Документування господарських операцій з обліку розрахунків з підзвітними особами

Кореспонденція рахунків щодо обліку розрахунків з підзвітними особами

Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами.

Розрахунки за підзвітними сумами обліковують на субра­хунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами". Це активно-пасивний рахунок. На дебеті його записують видані суми під звіт, а також відшкодування перевитрат, тобто погашення кредиторської заборгованості. Запис роблять на підставі ви­даткових касових ордерів, кредитуючи рахунок 30 "Каса". За кредитом субрахунку 372 відображають списання підзвітних сум, яке може відбуватися шляхом повернення грошей в касу, віднесення на витрати виробництва, оприбуткування придба­них матеріальних цінностей. При цьому дебетують рахунки 20 "Виробничі запаси", 23 "Виробництво", 92 "Адміністративні витрати", 30 "Каса" та інші залежно від характеру операції, а кредитують субрахунок 372.

Синтетичний облік ведеться в Журналі 3 і Відомості 3.2.

Кореспонденцію рахунків щодо обліку розрахунків з підзвітними особами наведено в табл. 3.3.

Таблиця 3.3

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
Дебет	Кредит
	Відображено суму авансу, виданого працівникові па відрядження або на господарські потреби	372 «Розрахунки з підзвітними особами»	30 «Каса»
	Списано з картрахунку проведені оплати підзвітною особою	372 «Розрахунки з підзвітними особами»	313 «Інші розрахунки в банку в національній валюті»
	Списано витрати в межах норм що оплачені з підзвітних сум і затверджені керівником	23 «Виробництво» 91 «Загальновиробничі витрати» 92 «Адміністративні витрати» 93 «Витрати на збут»	372 «Розрахунки з підзвітними особами»
	Використано підзвітні суми для придбання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів	10 «Основні засоби», 11 «Інші необоротні матеріальні активи»	372 «Розрахунки з підзвітними особами»
	Придбано підзвітною особою виробничі запаси. МШП,товари	20 «Виробничі запаси» 22 «МШП» 28 «Товари»	372 «Розрахунки з підзвітними особами»
	Відображено податковий кредит з ПДВ за придбаними ТМЦ	641 «Розрахунки за податками й платежами»	372 «Розрахунки з підзвітними особами»
	Утримано із заробітної плати працівника підзвітні суми	661 «Розрахунки за заробітною платою»	372 «Розрахунки з підзвітними особами»
	Відображено суми витрат, понесені підзвітною особою понад встановлені норми (на відшкодування цієї суми є згода керівника)	949 «Інші витрати операційної діяльності»	372 «Розрахунки з підзвітними особами»
	Повернуто до каси залишки невикористаних підзвітних сум	30 «Каса»	372 «Розрахунки з підзвітними особами»

Видача грошей працівникові на відрядження або на господарські потреби проводиться в касі підприємства шляхом оформлення видаткового касового ордера, а повернення невикористаних коштів працівником оформляється прибутковим касовим ордером.

Надходження ж товарно-матеріальних цінностей від підзвітної особи, тобто їх оприбуткування, підтверджує прибуткова накладна. В прибутковій накладній зазначається синтетичний рахунок, на якому обліковується даний вид ТМЦ їх найменування, одиниця виміру, кількість отриманих цінностей, їхня ціна та загальна сума, а також зазначається, куди були вони оприбутковані.

Дебіторська заборгованість підзвітних осіб нараховується за фактом отримання даними особами авансових підзвітних сум і погашається при повному розрахунку за даними сумами. Фактично здійснені та документально підтверджені витрати підзвітних осіб, пов’язані з виробничою діяльністю, списуються на собівартість продукції (робіт, послуг).

Етапи та порядок загального ведення обліку розрахунків з підзвітними особами наведено на рис. 3.5.

Рис. 3.5. Загальна схема обліку розрахунків з підзвітними особами

Дата добавления: 2014-01-15