Понятие и предмет налогового права[1]. Понятие и виды налогов и сборов в РФ

Основной источник доходов государственного бюд­жета – установление и взимание налогов.

Законодательство РФ о налогах и сборах включает:

· Налоговый кодекс РФ,

· Федеральные законы о налогах и сборах.

Законодательство РФ о налогах и сборах регулирует:

· властные отношения по установлению, введению и взи­манию налогов и сборов в РФ;

· отно­шения при осуществлении налогового кон­троля,

· отношения при обжаловании актов налоговых органов, при действиях (бездействиях) их должностных лиц,,

· отношения при привлечении к ответствен­ности за совершение налогового правонарушения.

Законодательство РФ о налогах и сборах основано на призна­нии всеобщности и равенства налогообложения.

Налоговый кодекс РФ устанавливает запрет на:

· дис­криминационный характер налогов и сборов, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев (ч. 2 ст. 19 Конститу­ции РФ),

· установление дифференцированных ставок налогов и сборов,

· установление налоговых льгот в зависимости от формы собственности, граждан­ства физических лиц или места происхождения капитала,

· установление произвольных налогов и сборов,

· установление налогов и сборов, нарушающих единство экономического пространства РФ.

Исключительно налоговый кодекс РФ устанавливает, изменяет или отменяет:

· Федеральные налоги и сборы,

· налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы

Налоговый кодекс от 31 июля 1998 г. установил:

· систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет,

· общие принципы налогообложения и сборов в РФ,

· виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

· основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

· принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

· права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

· формы и методы налогового контроля;

· ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц.

Согласно Налоговому кодексу РФ, налог установлен, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

· объект налогообложения;

· налоговая база;

· налоговый период;

· налоговая ставка;

· порядок исчисления налога;

· порядок и сроки уплаты налога.

Классификация налогов [2]

Основания классификации налогов:

1. Субъекты (плательщики) —

налоги с юридических лиц (например, налог на прибыль, единый социальный налог),

налоги с физических лиц (например, налог на доходы физических лиц),

налоги с юридических и физических лиц (например, земельный налог, налог с владельцев транспортных средств);

2. Характер использования —

налоги общего значения (например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц);

целевые налоги (например, земельный налог);

3. Форма возложения налогового бремени —

прямые налоги (например, налог на доходы физических лиц, земельный налог),

косвенные налоги (акцизы); по территориальному уровню — федеральные (например, налог на прибыль, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы),

налоги субъектов РФ (например, транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организации),

местные налоги и сборы (например, налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью).

Ответственность за нарушение налогового законодательства [3]

Налоговое право­нарушение - нарушение законодательства о налогах и сборах, - это противоправное деяние (дей­ствие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответ­ственность (ст. 106).

Физическое лицо может быть привлечено к налоговойот­ветственности с шестнадцатилетнего возраста.

Налоговый кодекс РФ (ст. 108) определяет общие условия привлечения физического лица к ответственности за совершение налогового право­нарушения, в том числе:

· никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правона­рушения иначе, как по основаниям и в установленном кодексом порядке;

· никто не может быть привлечен повторно к ответствен­ности за совершение одного и того же налогового правонаруше­ния;

· ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, пред­усмотренного уголовным законодательством РФ.

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной закона­ми Российской Федерации.

Привлечение налогоплательщика, налогового агента к ответ­ственности за совершение налогового правонарушения не осво­бождает их от обязанности уплатить (перечислить) причитаю­щиеся суммы налога и пени.

Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в со­вершении налогового правонарушения.

Обязанность по доказы­ванию факта налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлага­ется на налоговые органы.

Налоговая санкция является мерой ответственности за со­вершение налогового правонарушения. Такие санкции устанав­ливаются и применяются в виде денежных взысканий (штра­фов) в установленных законом размерах.

В РФ функцию налогового принуждения реализуют государственные органы:

· Федеральная налоговая служба,

· Федеральное казначейство РФ.

Меры ответственности при налогообложении:

· предупредительные,

· пресекательные,

· восстано­вительные.

В зависимости от вида и ха­рактера правонарушения различают виды правовой ответствен­ности:

· административную,

· уголовную,

· дисциплинарную,

· гражданскую и материальную (финансовую).

[1] Стр. 378, 379.

[2] Стр. 381

[3] Стр. 383, 384.

Дата добавления: 2014-01-15