Аудиторские риски

Существенность в аудите. Аудиторские риски

С проведением аудита непосредственно связаны следующие виды риска:

А) Предпринимательский риск- заключается в том, что аудитор может потерпеть неудачу из-за конфликта с клиентом, даже при условии представления положительного заключения. Он зависит от факторов: вероятности судебных исков, финансового состояния клиента, сроков проведения аудита, характера операций клиента, компетентности администрации и учетного персонала и др.

Б) Риск аудита — означает вероятность того, что аудитор выскажет неверное мнение о достоверности отчетности, т.е. это оценка риска неэффективности проверки, основывающаяся на установлении ненадежности системы бух учета клиента, неэффективности системы внутреннего контроля клиента, не выявления ошибок клиента аудиторами.

Единые требования к пониманию СБУ и СВК, аудиторского риска и его составных частей определены федеральным стандартом «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом». Аудитору необходимо получить представление о СБУ и СВК клиента, достаточное для планирования аудита. Аудитору следует использовать аудиторский риск и разработать аудиторские процедуры, необходимые для снижения данного риска до приемлемого уровня.

Под термином «аудиторский риск» понимается риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в отчетности содержатся существенные искажения.

Аудиторский риск (АР) состоит их компонентов: неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения.

1. Неотъемлемый риск (НР)- подверженность остатка средств на счетах бух учета или операций искажениям, которые могут быть существенными (в отдельности или в совокупности), при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля. Т.е. это-вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля (т.е. вероятность того, что бухгалтер допустил существенную ошибку).

2. Риск средств контроля (РСК)- означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бух учета или группы однотипных операций и быть существенным (по отдельности или в совокупности), не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью СБУ и СВК. Т.е. это- вероятность того, что существенная ошибка не была обнаружена и устранена в системе внутрихозяйственного контроля.

3. Риск необнаружения (РНО)- вероятность того, что существенная ошибка не была выявлена аудиторов при проведении аудиторских процедур.

4. Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость между уровнем существенности и аудиторским риском принимается во внимание аудитором при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур. Например, если по завершении планирования конкретных аудиторских процедур аудитор определяет, что приемлемый уровень существенности ниже, то аудиторский риск повышается. Аудитор компенсирует это либо снизив предварительно оцененный уровень риска средств контроля там, где это возможно, и поддерживая пониженный уровень посредством проведения расширенных или дополнительных тестов средств контроля, либо снизив риск необнаружения и искажений путем изменения характера, сроков проведения и объема запланированных процедур проверки по существу.

Для расчета аудит риска используют формулу: АР=НР*РСК*РНО

Аудиторский риск должен стремиться к нулю, НР определяют на основании оценки СБУ, а РСК- на основании оценки СВК. Таки образом в итоге необходимо определить РНО по формуле: РНО= АР: (НР +РСК).

Неотъемлемый риск и риск средств контроля тесно взаимосвязаны. Существует обратная зависимость между РНО и составляющими НР И РСК, т.е. если ВХР и РСК высоки, то необходимо, чтобы приемлемый риск необнаружения был низким. Чем меньше уровень РНО, тем больше требуется свидетельств (больше работы у аудитора).

Приемлемый аудиторский риск (ПАР)- субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Если аудитор определяет для себя меньший уровень аудиторского риска, то это означает, что он стремиться к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок. Величина ПАР может быть выражена соотношением: ПАР больше или равно 0 и меньше или равно 1.

Большинство аудиторов принимают ПАР не более 5 %.

Дата добавления: 2014-01-15