Особенности уплаты налога на прибыль сельхозтоваропроизводителями

Все сельскохозяйственные предприятия, которые находились на общем налоговом режиме, уплачивали до 1 января 2006г. налог на прибыль, полученную от реализации продукции, полученной от несельскохозяйственной деятельности. Примером такой деятельности является, например, сдача в аренду помещений под склад, оказание услуг на сторону, продажа вторично переработанной продукции: сыра или колбасы. Если рассматривать такую прибыль до введения главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового Кодекса, то ее можно было инвестировать в основной капитал, строительства жилья, социальную сферу и, таким образом, получать льготу по налогу, не уменьшая при этом налогооблагаемую базу более, чем на 50%. Поэтому, имея эту льготу, даже при налоговой ставке по прибыли 35%, предприятия, занимаясь воспроизводственной деятельностью, уплачивали налог в половину: приблизительно в 17% от налогооблагаемой базы. Налогу на прибыль были присущи, как прямому налогу, стимулирующая и воспроизводственная подфункции регулирующей функции налогов. На наш взгляд, предприятиям АПК необходимо было бы сохранить эту льготу в виде премий. В структуре налогов сельскохозяйственных организаций Российской Федерации налог на прибыль составляет от 2% до 7%.

С 1 января 2006 г. сельскохозяйственные организации, находящиеся на общем налоговом режиме, уплачивают налог на прибыль в размере 6%.

Вопросы для самоконтроля

1. Дайте экономическую характеристику налога на прибыль.

2. Назовите налогоплательщиков по налогу на прибыль.

3. Что является объектом налогообложения для налога на прибыль?

4. Из чего состоят доходы организации?

5. Перечислите основные элементы расходов по налогу на прибыль?

6. Что относится к амортизируемому имуществу?

7. Какие расходы не учитываются в целях налогообложения?

8. Назовите состав материальных расходов.

9. Каковы расходы на оплату труда?

10. Что относится к прочим расходам в целях налогообложения прибыли?

11. Каковы сроки и порядок уплаты налога на прибыль?

12. Какие ставки налога на прибыль действуют сегодня?

3.4. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Единый социальный налог (ЕСН) был установлен законом РФ от 5 августа 2000 года №118-ФЗ, вступил в силу с 01.01.2001г. Данный налог является федеральным, регрессивным, прямым налогом. Регулируется гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог».

В соответствии со ст. 234 НК РФ единый социальный налог предназначен для мобилизации средств, для реализации права граждан Российской Федерации на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Установлены две группы плательщиков ЕСН. Первая группа – это лица, производящие выплаты в пользу физических лиц и уплачивающие ЕСН с данных выплат:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (рис.8).

Ко второй группе относятся индивидуальные предприниматели и адвокаты, исчисляющие и уплачивающие ЕСН с доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанных выше, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

В соответствии со ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для работодателей являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работникам по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским договорам.

Не являются объектом налогообложения:

- различные выплаты физических лиц в пользу других физических лиц, не связанных с данным налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским и лицензионным договором;

- выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу членов семей работников;

- выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных прав, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), например, договора купли-продажи, мены, аренды (за исключением договора аренды транспортных средств с экипажем), дарения и т.д.

Дата добавления: 2014-01-15