И осуществления расходов

Методы определения даты получения доходов

В соответствии с НК РФ учет доходов и расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль может осуществляться одним из двух методов:

­ кассовым методом;

­ методом начисления.

Согласно кассовому методу доходы и расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были фактически получены (оплачены). При кассовом методе датой получения доходов в целях налогообложения признается день поступления денег на счет в банке или в кассу, а также день поступления имущества и (или) имущественных прав организации. Расходами организации при кассовом методе считаются затраты после их фактической оплаты. При этом:

– материальные затраты, проценты за пользование кредитными заемными средствами, расходы на оплату труда, расходы на оплату услуг третьих лиц учитываются в момент списания денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы);

– расходы по приобретению сырья и материалов принимаются после их оплаты и по мере их списания в производство;

– амортизационные отчисления считаются расходом в момент начисления за отчетный (налоговый) период;

– налоги и сборы – в момент их уплаты.

Организация имеет право применять кассовый метод, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1000000 рублей за каждый квартал. Если у организации средний размер выручки за какой-либо квартал в течение года превысит 1000000 рублей, то с начала этого года она должна пересчитать свои доходы и расходы методом начисления.

Метод начисления – это метод, при котором доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда фактически поступили (были выплачены) денежные средства, либо произошла иная форма оплаты. При этом датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг) считается день их отгрузки (выполнения работ, оказания услуг). Внереализационные доходы считаются полученными в одну из следующих дат:

1) дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) или дату поступления денег на расчетный счет или в кассу налогоплательщика;

2) дату осуществления расчетов или предъявления расчетных документов в соответствии с условиями заключенных договоров (по доходам от сдачи имущества в аренду, по лицензионным платежам, от купли-продажи иностранной валюты и др.);

3) дату поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) доходов в идее дивидендов, а также в виде безвозмездно полученных средств;

4) дату начисления процентов, штрафов, пеней и иных санкций по условиям договоров, по решению суда;

5) последний день отчетного (налогового) периода по следующим доходам:

­ дохода, распределяемого в пользу участника договора простого товарищества;

­ дохода от доверительного управления имуществом;

­ сумм восстановленных резервов;

6) дату выявления дохода – по доходам прошлых лет;

7) дату перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы, и т.д.

Для учета расходов методом начисления предусмотрены следующие даты:

1) дата передачи в производство сырья и материалов (дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи работ, услуг);

2) амортизация признается расходом ежемесячно;

3) начисленные суммы оплаты труда – ежемесячно;

4) затраты на ремонт основных средств признаются в том отчетном периоде, когда были осуществлены независимо от оплаты;

5) налоги и сборы признаются в день начисления;

6) расходы на командировки – в день утверждения авансового отчета, и т.д.

Обязаны применять метод начисления участники договора доверительного управления имуществом и договора простого товарищества.

Дата добавления: 2014-01-15