Ставки налога, порядок расчета и уплаты

Выплаты, не подлежащие налогообложению

Налоговая база по единому социальному налогу должна быть уменьшена на выплаты, которые не подлежат налогообложению.

Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, выплачиваемые по законодательству РФ и субъектов РФ (в т.ч. по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице и др.);

2) все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных законодательством РФ, субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком работникам и членам их семей в связи со стихийным бедствием, чрезвычайным обстоятельством, в связи с рождением ребенка (не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка);

4) доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства, полученные по основной деятельности – в течение пяти лет с года регистрации хозяйства;

5) суммы страховых платежей, выплачиваемых организацией по обязательному страхованию работников, и по договорам добровольного личного страхования своих работников;

6) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями за выполнение работ, связанных с проведением избирательных компаний;

7) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ;

8) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей в год на одно физическое лицо;

9) некоторые другие выплаты.

От уплаты налога освобождаются:

– работодатели – с сумм выплат, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом 1, 2 и 3 групп;

– общественные и иные организации инвалидов с сумм выплат, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждое физическое лицо;

– другие налогоплательщики, являющиеся инвалидами 1, 2 и 3 групп, в части доходов от предпринимательской деятельности в размерах, не превышающих 100000 рублей за налоговый период.

Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки единого социального налога установлены в зависимости:

– от категории плательщика налога (отдельно в отношении организаций, сельхозтоваропроизводителей, предпринимателей и адвокатов, организаций сферы информационных технологий, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны);

– от вида государственного внебюджетного фонда (в Федеральный бюджет на цели пенсионного страхования, в Фонд социального страхования РФ, в Фонды обязательного медицинского страхования);

– дохода одного работника, рассчитанного нарастающим итогом с начала года.

Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам – работодателей, организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц установлены следующие ставки налога (табл. 10.1).

Таблица 10.1

Дата добавления: 2014-01-15