Налоговые вычеты

При определении налоговой базы большая группа налогоплательщиков имеет право на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты определены в размерах 3000 рублей, 500 рублей, 400 рублей и 1000 рублей. Стандартные вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13%.

1) Стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется независимо от величины дохода следующим лицам:

– получившим и перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационными воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

– лицам, получившим инвалидность вследствие участия в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС и ПО «Маяк» (1957 г.);

– лицам, непосредственно участвовавшим в испытаниях ядерного оружия в атмосфере, в учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

– лицам непосредственно участвовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия, ликвидации радиационных аварий, а также участвовавшим в работах по сборке ядерных зарядов до 31 января 1961 года;

– инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам 1,2 и3 групп из числа военнослужащих, и др.

2) Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется в отношении:

– Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

– лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсий на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

– лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

– бывших узников концлагерей;

– участников Великой Отечественной войны и боевых операций по защите СССР;

– инвалидов с детства, а также инвалидов 1 и 2 групп;

– лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой;

– лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

– лиц, эвакуированных из мест, подвергшихся радиоактивному загрязнению;

– родителей и супругов военнослужащих и государственных служащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, при исполнении служебных обязанностей;

– граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, а также на территории Российской Федерации, где велись боевые действия;

3) Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на все категории налогоплательщиков, не имеющих право на вычеты в 3000 рублей и 500 рублей, и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 рублей, после чего указанный вычет не предоставляется.

4) Стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка (возрастом до 18 лет и до 24 лет – учащегося дневной формы обучения), находящегося на обеспечении налогоплательщика, и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 рублей. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере на каждого ребенка. Стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей, применяется независимо от предоставления стандартного налогового вычета в размере 3000, 500 или 400 рублей.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не представлялись или были в меньшем размере, то по окончании налогового периода налоговым органом производится перерасчет налоговой базы, по заявлению налогоплательщика.

При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемых из средств бюджета, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, и в сумме пожертвований религиозным организациям – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% сумм дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за:

– свое обучение в общеобразовательных учреждениях – в размере фактических расходов, но не более 120000 рублей за год;

– за обучение своих детей (до 24 лет на дневной форме обучения) в образовательных учреждениях – не более 50 000 рублей в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставленные ему или его супругу (супруге), родителям и детям в возрасте до 18 лет медицинскими учреждениями РФ, а также в размере стоимости приобретенных медикаментов назначенных лечащим врачом (в совокупности не более 120000 рублей за год).

По дорогостоящим видам лечения (по перечню Правительства РФ) в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактических расходов.

4) в сумме фактически уплаченных налогоплательщиком за год взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным им в свою пользу или в пользу членов его семьи;

5) в сумме фактически произведенных расходов на уплату страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Максимальная величина социального налогового вычета по всем вышеприведенным основаниям – 120000 рублей в год. Налогоплательщик может самостоятельно выбирать, какие виды расходов и в каких суммах учитывать в пределах этой максимальной величины вычета.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов. Эти вычеты делятся на две группы.

К первой группе относятся вычеты, применяемые к доходам, полученным от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет. Размеры этих вычетов следующие:

– в сумме не более 1000000 рублей, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, или в сумме документально подтвержденных фактических расходов, связанных с приобретением такого имущества;

– в сумме не более 125000 рублей, полученной от продажи иного имущества, или в сумме документально подтвержденных фактических расходов, связанных с приобретением такого имущества (за исключением реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг).

При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, а также иного имущества, находящихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи.

Ко второй группе относятся вычеты, связанные с приобретением жилья. Вычеты предоставляются в следующих размерах:

– в сумме не более 2000000 рублей, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них;

– в полной сумме, направленной на погашение процентов по целевым кредитам и займам, полученным налогоплательщиком от кредитных и иных организаций Российской Федерации, и фактически израсходованной им на строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них.

Имущественные налоговые вычеты могут предоставить:

1) налоговые инспекции при подаче декларации по НДФЛ за истекший налоговый период на основании письменного заявления налогоплательщика;

2) работодатель, налоговый агент – при покупке (строительстве) жилья, при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный вычет налоговым органом по соответствующей форме.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики – физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, частные нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правого характера;

3) налогоплательщики, получающие авторские и иные вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также авторы открытий, изобретений и промышленных образцов – получатели вознаграждений.

Профессиональные вычеты применяются только в отношении доходов, которые облагаются налогом по ставке 13%. Размер профессионального вычета определяется как сумма фактических расходов, связанных с получением налогооблагаемого дохода, подтвержденных документально.

Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету по нормативам затрат (в процентах к сумме начисленного дохода), установленным Налоговым кодексом РФ (20,30 или 40% дохода в зависимости от рода деятельности).

Социальные и профессиональные вычеты предоставляются налогоплательщику только по доходам, облагаемым по ставке 13% при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода, соответствующего заявления и подтверждающих расходы документов.

В пределах размеров социальных и имущественных налоговых вычетов, установленных Налоговым Кодексом, законодательные органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.

Дата добавления: 2014-01-15