Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Тема 3. продолжение




 

3.3. Общие принципы ведения кассовых сделок предприятием

Предприятия и предпринимателе, которые имеют счета, обязанные сохранять свои средства в учреждениях банков. Денежная наличность может быть получена из собственных счетов в учреждениях банков в границах имеющегося средства и на целые, определенные в чеку, без предоставления объяснительных документов и расчетов.

Все наличные расчеты предприятий и предпринимателей между собою и с гражданами проводятся на основе Положения о ведении кассовых сделок в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины №72 с 19.02.2001 года, а также Инструкцией об организации работы по наличному обороту учреждениями банков Украины.

Лимит кассы устанавливается предприятиям, которые имеют счета в учреждениях банков и осуществляют операции с денежной наличностью. Такие предприятия могут сохранять в своей кассе денежную наличность на конец дня в границах утвержденного лимита кассы.

Порядок установления предприятиям лимита кассы, порядка и сроков сдачи наличной выручки регулируется Инструкцией об организации работы по наличному обороту учреждениями банков Украины.

Предприятия обязаны сдавать наличную выручку свыше установленного лимита кассы в порядке и сроки, определенные учреждением банка для зачисления на их текущие счета. Если лимит кассы предприятию вообще не установлен, то вся имеющаяся денежная наличность (кроме размера одного не обложенными налогами минимума доходов граждан) в его кассе на конец дня может казаться в банк (независимо от причин, вследствие которых лимит кассы не установлен).

Наличная выручка предприятий может использоваться ними для обеспечения потребностей, которые возникают в процессе их функционирования, а также для проведения расчетов с бюджетами и государственными целевыми фондами за налогами и собранием (обязательными платежами). Предприятия, которые имеют налоговый долг, осуществляют выплаты, которые связанные с оплатой работы (кроме выплат через экстренные (неотложные) обстоятельства), исключительно за счет средства, полученных из учреждений банков.

Предприятия не должны накапливать наличную выручку в своих кассах свыше установленного лимита кассы для осуществления нужных затрат к наступлению сроков этих выплат.

Предприятия, которые имеют текущие счета в учреждениях банков, получают денежный наличность из этих счетов в учреждениях банков в границах имеющегося средства и тратят ее исключительно на целые, какие определенные в денежном чеке и не противоречат действующему законодательству Украины.

Для своевременного получения в учреждении банка нужной суммы денежной наличности предприятия в установленные банком сроки должны предупредить (письменно или устно) учреждение банка о необходимой сумме средств в банкнотах и разменной монете.

Выдача денежной наличности под отчет проводится из касс предприятий при условии полного отчета конкретного подотчетного лица за раньше выданными под отчет суммами, то есть в случае представления к бухгалтерии авансового отчета про израсходованные (частично израсходованные) средство и одновременного возвращения в кассу предприятия остатка денежной наличности, выданной под отчет.

Подотчетные лица обязаны подать в бухгалтерию предприятия вместе с неиспользованным остатком денежной наличности авансовый отчет о расходовании полученных в кассе сумм в такие сроки:

• за командировками — на протяжении трех рабочих дней по возвращении из командировки;

• на закупку сельскохозяйственной продукции, продуктов ее переработки и заготовку вторичного сырья, кроме металлолома(далее — закупка сельхозпродукции и заготовка вторы-сырья), — на протяжении десяти рабочих дней со дня выдачи денежной наличности под отчет;

• на все другие производственные (хозяйственные) потребности — следующего рабочего дня после выдачи денежной наличности под отчет.

Если из кассы предприятия подотчетному лицу одновременно выданная денежная наличность на командировку и для решения в этой командировке производственных (хозяйственных) вопросов (в том числе и для закупки у населения сельхозпродукции и заготовки вторсырья), то подотчетное лицо независимо от срока командировки на протяжении трех рабочих дней по возвращении из командировки может подать в бухгалтерию предприятия полный отчет о суммы, которые были ей выданные для решения производственных (хозяйственных) вопросов и непосредственно на командировку.

В случае приобретения работником предприятия за собственные наличные средства товаров (продукци, услуг) или использование этих средств в командировке для потребностей предприятия он отчитывается за израсходованные средства в вышеупомянутом порядке.

К предприятиям применяются штрафные санкции в соответствии с действующим законодательством Украины за:

- превышение установленных лимитов кассы;

- неоприходование (неполное оприходование) в кассах денежной наличности;

- превышение установленных сроков использования выданной под отчет денежной наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полное рапортование относительно прежде выданного средства;

- расходование денежной наличности из выручки на выплаты, которые связанные с оплатой работы, при наличии налогового долга;

- использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению;

- проведение наличных расчетов без представления получателем средства платежного документа, который подтверждал бы уплату покупателем наличного средства.

 

 

3.4. Назначение и структура отчета о движении денежного средства

Отчет о движении денежного средства содержит информацию о денежных потоках предприятия за отчетный период. Под денежными потоками понимают поступление и убытие денежного средства и их эквивалентов. Денежные средства включат средства в кассе и на счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций.

Эквивалентами денежного средства являются краткосрочные финансовые инвестиции, которые могут быть свободно конвертируемые в известную сумму средства и имеют незначительный риск относительно изменения стоимости. Обычно такими эквивалентами являются высоколиквидные инвестиции в ценные бумаги на срок, который не превышает 3 месяцы (казначейские векселя, депозитные сертификаты и т.п.).

Рух средства отображается в отчете о движении денежных средств в разрезе трех видов деятельности: операционн, инвестиционной и финансовой.

Операционная деятельность - это основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, которые не является инвестиционной и финансовой. Примером движения денежных средств вследствие операционной деятельности есть:

• поступление средств от реализации продукции (товаров, услуг);

• поступление средств за предоставление права пользование активами (аренда, лицензии и т.п.);

• платежи поставщикам;

• выплаты работникам и т.п.

Инвестиционная деятельность - это совокупность операций по приобретению иd продажи долгосрочных (необратимых) активов, а также краткосрочных (текущих) финансовых инвестиций, которые не являются эквивалентами денежного средства. Примеры движения средств вследствие инвестиционной деятельности:

• платежи, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов;

• поступление средств от продажи необратимых активов;

• предоставление займов другим предприятиям;

• поступление средств от финансовых инвестиций (дивиденды, проценты).

Финансированная деятельность - это совокупность операций, которые приводят к изменению величины и (или) состава собственного и заемного капитала. Примером движения средств вследствие финансовой деятельности есть:

• выпуск собственного капитала (акций);

• получение займов и их погашение;

• выкуп акций собственной эмиссии;

• выплата дивидендов.

 

Применяя рассмотренную классификацию, следует иметь ввиду, что отнесение движения средств к соответствующей группе зависит прежде всего от характера хозяйственной деятельности предприятия. Например, инвестиции в ценные бумаги обычно есть инвестиционной деятельностью предприятия, но основной (операционной) деятельностью инвестиционной компании.

Кроме того, если одна операция включает суммы средств от нескольких видов деятельности, эти суммы необходимо распределять между соответствующими видами деятельности.

Так, например, сумму, уплаченную банку, которая включает погашение займа и проценты, будет отображен двумя позициями:

проценты - в составе операционной деятельности, а погашение займа -в составе финансовой деятельности.

Неденежные операции - это операции, которые не требуют использования денежного средства или их эквивалентов. Примером таких операций есть:

• бартерные операции;

• поступление основных средств на условиях финансового лизинга;

• преобразование обязательств на собственный капитал.

Неденежные операции не включаются в отчет о движении денежного средства. Неденежные операции, связанные с финансовой и инвестиционной деятельностью, следует раскрывать в примечаниях к финансовым отчетам. Внутренние изменения в составе денежного средства и их эквивалентов не отображаются в отчете о движении денежного средства. Например, поступление средств из банка в кассу предприятия не рассматривается как движение денежных средств в результате операционной деятельности.

Информация о движении денежных средств в результате операционной деятельности может быть приведена с применением прямого или косвенного методов. При применении прямого метода для определения суммы чистого поступления средств в результате операционной деятельности в отчете последовательно приводятся все основные классы (статьи) поступлений и расходов, разность которых показывает прирост или уменьшение денежного средства.

Информацию о движении средств вследствие операционной деятельности можно получить:

• из учетных реестров;

• путем последовательного корректирования статей отчета о финансовых результатах.

Косвенный метод предусматривает определение суммы чистого поступления (расхода) в результате операционной деятельности путем последовательного корректирования показателя прибыли (убытка) от обычной деятельности к налогообложению, приведенного в отчете о финансовых результатах.

Корректирование осуществляется с целью учета влияния:

• изменений в составе запасов, операционной дебиторской и кредиторской задолженности;

• неденежных операций;

• доходов и затрат, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью.





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-15; Просмотров: 322; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.026 сек.