Тема 4 Правила налогового учета и вычеты по расходам на производство и реализацию продукции и оказания услуг

Тема 3 Налоговый учет вычетов из совокупного годового дохода юридического лица

Налоговыми вычетами признаются расходы налогоплательщика, связанные с получением СГД и относимые на вычеты при определении налогооблагаемого дохода.

Налоговые вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением СГД.

Данные расходы вычитаются в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов, которые относят на вычеты в том налоговом периоде, к которому они относятся.

В случае если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.

Расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью налогоплательщика, не признаются налоговыми вычетами.

Для определения вычетов из СГД, подтверждающие произведенные расходы документы берем в бухгалтерском учете со счетов раздела 7 «Расходы» подразделов 7000, 7100, 7200, 7300, 7400; раздела 8 «Счета производственного учета» подразделов 8100, 8200, 8300, 8400.

Налоговым Кодексом определены случаи отнесения на вычеты расходов из совокупного годового дохода.

Основная литература

1. Кодекс Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” от 12 июня 2001 г № 201- 2 (с дополнениями и изменениями по состоянию на 1 января 2008г.)

2. Султанова Б.Б. Налоговый учет: Алматы, КазНУ 2007 год

3. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана – подоходный налог. Алматы, Баспа 1997г.

Дополнительная литература

1..Налоги и налогообложение в Казахстане: Алматы, фонд «Формирование налоговой культуры» 2005г.

2.Дунаев В.М., Мусин С.М., Оспанов М.Т. Налоговый терминологический словарь-справочник: Алматы, изд. Познание 1996г.

3.Ержанова С.М. Налогообложение юридических лиц в Казахстане: Алматы: Каржы-каражат,1997г.

4. Период. издание «Бюллетень бухгалтера»

5. Бухгалтер – налоги

Контрольные вопросы: 1. Понятие вычетов из СГД

2. Источники информации для определения вычетов из СГД

3. Правила налогового учета для определения вычетов из СГД

Расходы по реализованным товарам (работам, услугам) включают все расходы, связанные с приобретением, производством и реализацией продукции (работ, услуг).

Затраты на производство и реализацию продукции, товаров (работ, услуг), относимые на вычеты, включают:

1. материальные затраты;

2. расходы на оплату труда;

3. прочие затраты на производство и реализацию продукции, товаров (работ, услуг)

Учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с положениями бухгалтерского учета. Выбранный метод оценки себестоимости ТМЗ должен быть неизменным в течение налогового периода. В случае перехода на другой метод оценки в последующие налоговые периоды, налогоплательщик обязан произвести необходимую корректировку СГД с применением нового метода оценки ТМЗ с начала года.

Учет расходов на оплату труда и отнесение их на вычеты:

Расходы на оплату труда включают любые выплаты работникам, участвующим в производстве и реализации продукции, товаров (работ, услуг), административному, техническому и обслуживающему персоналу, включая предоставленные им материальные и социальные блага, связанные с предпринимательской деятельностью и обложенные у источника подоходным налогом. Расходы на оплату труда, связанные с предпринимательской деятельностью, относятся на вычеты независимо от формы их оплаты.

Сумма расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг), подлежащих вычету из СГД найдут свое отражение по строке в Приложении 12 к декларации

Основная литература

1. Кодекс Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” от 12 июня 2001 г № 201- 2 (с дополнениями и изменениями по состоянию на 1 января 2008г.)

2. Султанова Б.Б. Налоговый учет: Алматы, КазНУ 2007 год

3. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана – подоходный налог. Алматы, Баспа 1997г.

Дополнительная литература

1..Налоги и налогообложение в Казахстане: Алматы, фонд «Формирование налоговой культуры» 2005г.

2.Дунаев В.М., Мусин С.М., Оспанов М.Т. Налоговый терминологический словарь-справочник: Алматы, изд. Познание 1996г.

3.Ержанова С.М. Налогообложение юридических лиц в Казахстане: Алматы: Каржы-каражат,1997г.

4. Период. издание «Бюллетень бухгалтера»

5. Бухгалтер – налоги

Контрольные вопросы: 1. Затраты на производство и реализацию продукции

2. Источники информации для определения вычетов по затратам на производство и реализацию продукции

3. Составление приложения №12 к ф. № 100

Дата добавления: 2014-01-15