Расчет по налогу, удержанному у источника выплаты

Сроки перечисления налога у источника выплаты

Налоговые агенты обязаны перечислить суммы на­логов; удержанных у источника выплаты, не позднее двадцати рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода.

Налоговые агенты обязаны представить расчет по суммам налогов, удержанных у источника выплаты, не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом.

Основная литература

1. Кодекс Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” от 12 июня 2001 г № 201- 2 (с дополнениями и изменениями по состоянию на 1 января 2008г.)

2. Султанова Б.Б. Налоговый учет: Алматы, КазНУ 2007 год

3. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана – подоходный налог. Алматы, Баспа 1997г.

Дополнительная литература

1..Налоги и налогообложение в Казахстане: Алматы, фонд «Формирование налоговой культуры» 2005г.

2.Дунаев В.М., Мусин С.М., Оспанов М.Т. Налоговый терминологический словарь-справочник: Алматы, изд. Познание 1996г.

3.Ержанова С.М. Налогообложение юридических лиц в Казахстане: Алматы: Каржы-каражат,1997г.

4. Период. издание «Бюллетень бухгалтера»

5. Бухгалтер – налоги

Контрольные вопросы: 1. Исчисление суммы КПН

2. Порядок определения авансовых платежей по КПН

3. Порядок исчисления КПН у источника выплаты

4. Налоговый период и налоговая декларация по КПН

Тема 9. Особенности налогообложения доходов иностранных юридических лиц – нерезидентов.

Иностранные предприниматели могут осуществлять свои бизнес в Казахстане и извлекать доход из этого бизнеса в самых разнообразных формах. Для целей налогообложения они подразделяются на нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение, и нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения.

Постоянным учреждением нерезидента в РК признается постоянное место деятельности, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо.

Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Казахстане, обязано зарегистрироваться в органах налоговой службы по месту нахождения постоянного учреждения.

Иностранные юридические лица - нерезиденты, облагаются корпоративным подоходным налогом в зависимости от того, имеют ли они постоянно учреждение на территории Казахстана или получают доходы из источников в РК без образования постоянного учреждения.

Налогообложение юридических лиц - нерезидентов, имеющих постоянное учреждение

Иностранные юридические лица, имеющие постоянное учреждение облагаются корпоративным подоходным налогом аналогично казахстанским предприятиям, на основе определения СГД и вычетов.

Дополнительно к подоходному налогу такие юридические лица, уплачивают налог на чистый доход в размере 15 %. Под чистым доходом понимается налогооблагаемый доход за минусом суммы начисленного подоходного налога. Начисленная сумма налога на чистый доход отражается в декларации о совокупном годовом доходе по корпоративному подоходному налогу. Юридическое лицо - нерезидент обязано произвести уплату налога на чистый доход от деятельности через постоянное учреждение в течение 10-ти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.

К доходам юридического лица - нерезидента относятся все виды доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения.

На вычеты относятся расходы, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за ее пределами.

Юридическое лицо - нерезидент не имеет право относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному учреждению в качестве:

- роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого юридического лица - нерезидента;

- комиссионных доходов за услуги;

- вознаграждений по займам, предоставленным этим юридическим лицом - нерезидентом;

- расходов не связанных с получением доходов от деятельности нерезидента в Казахстане;

- документально неподтвержденных доходов;

- управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица - нерезидента, понесенных не на территории Казахстана

Налогообложение юридических лиц - нерезидентов, не имеющих постоянного учреждения в Республике Казахстан.

Доход нерезидента из казахстанского источника без образования постоянного учреждения, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов.

Налогообложению у источника выплаты не подлежат :

- выплаты, связанные с поставкой товаров по внешнеторговым операциям на территорию РК;

- доходы от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков-резидентов и осуществлением расчетов с ним;

- доходы от прироста стоимости при реализации ценных бумаг;

- доходы от операций с государственными ценными бумагами;

- дивиденды, вознаграждения по долговым ценным бумагам, пробретенным на специальной торговой площадке РФЦ г. Алматы;

- выплаты, связанные с корректировкой по качеству стоимости реализации сырой нефти, транспортируемой по единой трубопроводной системе за пределы Казахстана;

- суммы накопленных вознаграждений по долговым ценным бумагам, оплаченные покупателями-резидентами (не эмитентами) нерезидентам при их покупке.

- вознаграждения по условным банковским вкладам неризидента;

- доходы от передачи основных средств в финансовый лизинг по договорам международного финансового лизинга;

- доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, не указанные в п. 2) и 2-1) ст. 178 НК

Подоходный налог у источника выплаты удерживается независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

Доходы нерезидента из источников в РК, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:

Ставка подоходного налога у источника выплаты доход а

№ п/п	Виды доходов, облагаемых у источника	Ставка
1.	Дивиденды, доходы от доли участия в юридическом лице, вознаграждения	15%
2.	Страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования рисков	10%
3.	Страховые премии, выплачиваемые по договорам перестрахования рисков	5%
4.	Доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках	5%
5.	Доходы, определенные статьей 178 Налогового кодекса, за исключением доходов, не облагаемых у источника выплаты перечисленных выше.	20%

Подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента подлежит уплате в государственный бюджет:

- по начисленным и выплаченным суммам дохода - в течение 20-ти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода

- по начисленным, но не выплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - в течение 10-ти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.

Расчет по налогу, удержанному у источника выплаты, налоговые агенты обязаны представить не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварта­лом.

Дата добавления: 2014-01-15