Синтетический учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счета» - активный

Банковские операции учитываются на счете 51 «Расчетный счет» - активный.

К нему открываются субсчета:

51/1 – расчетный счет в РФ;

51/2 – расчетный счет за рубежом.

По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств:

51-57 переводы в пути;

51-50 в кассу с расчетного счета;

51-62 от покупателя;

51-76 страховые возмещения;

51-91 штрафы, пени к получению;

51-66,67получен кредит.

По кредиту счета 51 отражается выбытие денежных средств:

50-51 из кассы;

68,63-51 оплачено в бюджет;

60-51 оплачено поставщику;

66,67-51 уплачен кредит;

91-51 сняты % за кредит;

57-51обмен валюты.

4. К счету 55 «Специальные счета в банках» - активный открываются субсчета:

55/1 – аккредитивы;

55/2 – чековые книжки;

55/3 – депозитные счета.

По дебету счета 55 отражается

55/3-51 на расчетный счет зачислены % по депозиту

55-91 добавление % к вкладу.

Депозиты бывают:

· По валюте: рублевые и валютные;

· По срокам: краткосрочные (до 1 года), долгосрочные (более года).

· По условиям: с периодическим снятием %, с накопление %.

· По вкладам %: с простыми %, с сложными %.

По кредиту счета 55 отражается

51-55 закрыт депозит;

55/1-51 открыт аккредитив;

60-55/1 аккредитивом произведен расчет;

51-55 закрыт аккредитив;

55/2-51 открыта чековая книжка.

Лекция №3:

Учет валютных операций.

План:

1. Общие положения по учету валюты.

2. Синтетический учет валютных операций.

1. Нормативными документами являются:

· ФЗ «О валютном регулировании и контроле»;

· Указ Президента «О частичной продаже валютной выручки», «Об обязательной продаже части валютной выручки».

Предприятие может иметь валютный счет в случае деятельности на международном рынке. Для открытия валютного счета требуются те же документы, что и для открытия расчетного счета и дополнительно специальное разрешение

Если предприятию для отдельной сделки требуется валюта, то можно обменять рубли с расчетного счета сроком на 30 дней.

Каждое предприятие обязано в течение 7 дней после получения валютной выручки 30% перевести в рубли по действующему курсу ММВБ (с 2006 г. 0%).

Базой расчета является выручка-нетто (за минусом таможенных расходов, транспортных услуг по данной сделки, НДС, акцизов).

Согласно ПБУ 3/01 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» переоценка валюты производится перед каждой операцией и на первое число каждого месяца.

Переоценки подлежат средства в кассе, на валютном счете, подотчетная сумма, обязательства перед поставщиками и покупателями.

Аналитический учет ведется по видам валют с одновременным пересчетом в рубли. Средства, оставшиеся после обмена валюты, предприятие использует по своему усмотрению.

По дебету счета отражается поступление валюты и дооценка ее стоимости.

52-62 поступила выручка в валюте;

52-91 увеличился курс валюты.

По кредиту счета отражается выбытие валюты на расчеты и обмены.

60-52 произведен расчет с поставщиками;

91-52 уценка валюты (уменьшение курса);

57-52 валюта отправлена на обязательный обмен;

51-57 получен рублевый эквивалент обменной валюты.

Лекция №4:

Учет финансовых вложений.

План:

1. Финансовые вложения и их классификация.

2. Учет инвестиций в акции. Покупка акций и их оценка. Продажа акций. Учет дивидендов.

3. Учет покупки и продажи векселей.

1. Финансовые вложения – инвестиции в финансовые активы:

· Поглощение компаний (мерджер);

· Получение дохода;

· Сохранение денег;

· Расширение рынка.

Финансовые вложения можно классифицировать по следующим признакам:

I По видам: вложения в акции, облигации, уставные капиталы других организаций, депозиты.

II По срочности:

· Краткосрочные (до 1 года) – сертификаты, опцион, фьючерсы, форварды, векселя;

· Долгосрочные (более 1 года) – акции, облигации, депозиты, вклады в уставный капитал.

III По степени котировки:

· Котирующиеся на бирже;

· Некотирующиеся на бирже.

IV По целям вложения: доходные, сохранение стоимости и другие.

В процессе владения и распоряжения финансовыми вложениями выделяют рисковые и безрисковые вложения с целью сокращения убытков в будущем. Поэтому на предприятии формируется «портфель» ценных бумаг или финансовых вложений, который может быть:

· Агрессивным – содержит рискованные, но более доходные вложения;

· Консервативный – для сохранения стоимости. Содержит обычно безрисковые государственные ценные бумаги.

Состав финансовых вложений определяется их видами.

Аналитический учет финансовых вложений ведется в разрезе видов и сроков пользования.

Краткосрочные – показываются в составе оборотных средств.

Долгосрочные – показываются в составе внеоборотных активов на счете 58 «Финансовые вложения».

2. Акция – ценная бемага, удостоверяющая право владения частью имущества эмитента и дающая право на получение части его прибыли (дивидендов).

Акции различают:

I По степени использования:

· Обыкновенные;

· Привилегированные.

II По отношению к владельцу:

· Именные;

· На предъявителя.

III По степени обмениваться на другие ценные бумаги:

· Конвертируемые;

· Неконвертируемые.

Акции имеют следующие виды оценки:

· Номинальная стоимость – указана на акции. Может изменяться по решению эмитента при увеличении или уменьшении суммы уставного капитала. Служит базой для расчета дивидендов.

Номинал = уставный капитал / кол-во акций

· Покупная стоимость – стоимость приобретения с расходами на приобретение акций (регистрация на торгах, консультации, посредничество, страхование, услуги натариуса, клиринговые услуги, биржевые услуги и др.).

· Рыночная стоимость – цена котировка на торгах.

· Эмиссионная стоимость – цена размещения (первичной продажи). Может совпадать с номиналом или превышать его. Положительная разница между ценой размещения и номиналом составляет эмиссионный доход.

· Балансовая стоимость – стоимость по балансу на определенную дату.

Акции продаются и преобретаются по договорной цене.

Покупка акций:

58/1-60 регистрация на торгах;

58/1-60 услуги посредника;

60-51,52,10 расчет за акции.

Если покупная цена выше номинала, то при каждом начислении дивидендов производится корректировка стоимости и показывается убыток от сделки 58-60 и 91-58.

Если покупная цена ниже номинала, то показывается доход 58-91.

Продажа акций:

91-58/1 списание балансовой цены акции;

62-91 предъявление счета покупателю;

91-60 расходы по продаже;

91-99 прибыль списание финансового результата от продажи акций;

99-83 убыток

75-83 списание эмиссионного дохода.

Переоценка акций: если акции котируются на бирже, то согласно ПБУ № 19/02 подлежат переоценки.

91-58 снижение стоимости;

58-91 увеличение стоимости.

Предприятие может создавать резерв на уценку ценных бумаг на пассив счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Для создания резерва требуется подтверждение о стабильном снижении цены (котировки) в течение нескольких отчетных периодов. Требуются справки с бирж, сообщение в СМИ.

91-58 создание резерва;

59-58 использование резерва;

59-91 закрытие резерва (неиспользованного).

Дата добавления: 2014-01-20