Учет прочих расчетных операций (счета 55 и 57)

Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (ПБУ 15)

Основными принципами кредитования являются:

1. обеспеченность выданного кредита товарно-материальными ценностями;

2. срочность кредита: кредит сроком до 12 месяцев считается краткосрочным, свыше – долгосрочным.

3. возвратность кредита в сроки, установленные в договоре (кредит может быть просроченным, если не возвращен в срок);

4. платность: банк или организация устанавливает проценты за пользование кредитом или займом, который является затратой для предприятии, получающего кредит или заем.

Учет займов и кредитов, а также привлеченных заемных средств (путем выдачи векселей и продажи облигаций) и затрат по ним ведется на счете 66 и 67.

В бухгалтерском учете беспроцентно полученные денежные средства или материальные ценности не являются кредитом или займом.

Кредитный договор (ст. 819 ГК РФ) может быть выдан только денежными средствами. Банк или другая организация обязуется предоставить кредит заемщику в размере и на условиях договора, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить процент.

Договор займа (ст. 807 ГК РФ) может быть предоставлен деньгами или другими вещами, то есть активами.

Кредит может быть получен только от банка или другого юридического лица или физического лица. Заем может быть получен от юридического лица и физического лица.

Организация-заемщик принимает к учету сумму долга (кредита или займа) момент фактического получения денежных средств или других вещей.

1. Если получены деньги в счет предоставленного кредита или займа

Д50,51,52,55 К66,67

2. Получен кредит в счет погашения задолженности поставщикам за ранее полученные материальные ценности*

Д60 К66,67

3. Если получен заем в натуральном выражении

Д10,41,43,01(08) К66,67

4. Если организация за счет кредита выставляет аккредитив или получает чековую книжку

Д55/1,2 К66,67

5. Если кредит или заем получен в иностранной валюте, то задолженность банку пересчитывается в рублях по курсу ЦБ на дату совершения хозяйственной операции.

Курсовая разница относится на счет 91 и является внереализационным доходом или расходом.

Задолженность бывает срочной и просроченной.

На счете 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55/1 – Аккредитивы

55/2 – Чековые книжки

55/3 – Депозитные счета, на котором учитываются денежные средства, вложенные организацией в банковские и иные вклады.

Открытие депозитного счета отразится:

Д55/3 К51

Начисление процента по депозитному счету отразится:

Д55/3 К91

На счете 57 «Переводы в пути» могут отражаться следующие операции:

1. – передача наличных денежных средств из кассы инкассатору

Д57 К50

– зачисление денежных средств на расчетный счет

Д51 К57

2. – если деньги перечислены банку на покупку валюты (на ММВБ)

Д57 К51

–зачислена на валютный счет купленная валюта

Д52 К57

3. – если организация продает часть валютной выручки на ММВБ, перечислена валюта для продажи

Д57 К52

– зачислен рублевый эквивалент от продажи валюты

Д51 К57

Дата добавления: 2014-01-20