Аудит доходов Долевое участие и доверительное управление

Экономические субъекты, имеющие лицензию Центрального Банка и зарегистрировавшие общие фонды банковского доверительного управления. Инвестиционные фонды и ПИФы

Цель – подтверждение достоверности данных в налоговой декларации по суммам доходов, полученных от долевого участия и доверительного управления (275 ст НК ч 2)

Источники информации:

Договор с управляющей компанией или банком на доверительное правление имуществом, инвестиционная декларация формируемая банком как доверительным управляющим, Отчеты доверительного управляющего о результатах управления имуществом (баланс доверительного управления). Документы, подтверждающие долю участия: учредительный договор для подтверждения участия в ООО, акции или сертификаты акций для подтверждения прав акционеров. выписки со счетов ДЕПО в уполномоченном депозитарии, платежные документы подтверждающие полученные доходы. Или документы подтверждающие право получения доходов (решения собственников на выплату доходов).

Для подтверждении суммы доходов, необходимо убедиться в фактическом их получении

Отличие при проверки доходов от долевого участия и доходов, полученных в результате передачи в доверительное управление состоит в том, что налог с доходов от долевого участия удерживается источником выплаты.

Для проверки все доходы от долевого участия должны быть классифицированы на две категории:

1. доходы, полученные российскими предприятиями от российских предприятий

2. доходы полученные российскими предприятиями от иностранных предприятий

Для 1 категории доходов рассматриваются документы, подтверждающие номинальную сумму дохода (процент на номинал акции, или сумма на акцию), документы, подтверждающие удержание дохода источником выплаты (переписка, отчет о расчете сумм к выплате) сверка. Проверяется правильность применения ставки 15%. Если предприятие является не только получателем доходов от долевого участия, но и само уплачивает доходы своим акционером, методом пересчета определяется сумма налога для уплаты в бюджет.

Аудитор должен оценить глубину организации учета доходов полученные от долевого участия путем отделения и от других видов доходов.

Формируется рабочий аудитора

Аудитор должен рассмотреть балансы доверительного управления, формируемые на каждого учредителя доверительного управления в течение действия договора на управление. Сопоставляется из условий договора сумма или процент обещанного дохода, и сумма доходов, фактически полученных доверительным управляющим за счету управления всего. Особую сложность представляются доходы, получаемые за счет суммирования активов разных учредителей.

Если фактический доход заработан меньше чем обещанный, что должно быть подтверждено платежными документами и записями по счетам баланса доверительного управления, рассматриваются доказательства обоснованности признания убытков от результатов доверительного управления (Притворные сделки). Зоны налоговых рисков определяются из условий договора: обещана доходность много выше рыночной по любому из активов, принятых доверительное управление. (деньги, ценные бумаги, недвижимость).

Сопоставляются данные отчетов доверительного управляющего и данные отраженные в балансах доверительного управления. Провеются сроки перечисления доходов в адрес доверительного управляющего на его самостоятельный баланс. Проверяется своевременность утверждения учредителем суммы вознаграждения согласно условиям договора для доверительного управляющего. Подтверждается своевременность признания в составе доходов доверительного управляющего после утверждения учредителем.

Проверка доходов полученных от доверительного управления осуществляется только в периоде действия договора доверительного управления Проверяется ежемесячное формирование доходов нарастающим итогом и наличие налогового учета по расходам, связанным с операциями доверительного управления.

Аудитор обязан оценить формирование выделенного финансового результата от доверительного управления и подтвердить соотнесение доходов и расходов.

В аудиторскую выборку включают:

Инвестиционные декларации по всем доверительным управляющим или ОФБДУ Полнота доходов для целей налогообложения проверяется на основе баланса доверительного управления, представляемого доверительным управляющим инвестору. И инвестиционной декларации, подтвержденной платежными документами на получение дохода. Аудитор имеет право проверить своевременность получения дохода исходя из условий договора доверительного управления. Оценивается полнота включения минимального обещанного дохода доверительным управляющим.

Если в управлении находятся ценные бумаги. То налогоплательщик для аудитора представлять радело:

Доходы полученные на спекулятивном рынке

НКД

- объявленные привилегированные доходы

- курсовые доходы и убытки

Дата добавления: 2014-01-20