Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Аудит ЕСН

Источниками информации являются такие же источники кА и для НДФЛ

Налоговые декларации по ЕСН, акты сверки с налоговыми по уплаченному ЕСН. В разрезе КБК, выписки из лицевого счета в налоговых органом по стоянию лицевого счета за проверяемый период. Акт свереки с пенсионным фондом, отчетност по форме 4-ФСС. Предсавляемая в фонд социального страхования.

Личне дела сотрудников, документы подтверждающие наличение доходов, аналитический и перивичны учет по счету 70 «расчеты с работниками по заработкной плате). Аналичтиеский учета по счету 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям. Коллективный договор, протовколы собрания собственников и заседания совета лиректоров в части распределим прибыли и выплат за счет прибыли, главная книга, налоговые карточки по учету СГЛ на сотрудников предприятия.

Методом пересчета исходя из данных налоговой декларации сопоставляются объемы налоговых баз для каждого платежа.

При расхождении налоговых баз между ПФ, ФСС, ОМС и федеральным бюджтеом аудитор должен получить наделащие доказательства обоснованного отклонения от максимальной налоговой базы.

На основании сведений внесенных в личные карточки учета доходов работников оценивается закнность исключения сумм из налоговй базы Для этого группируются сведения по работникам, уволившис с предприятия и получившим компенсации за неиспользованный отпуск.

Рассматривася обоснованность использования льгот, предусмотренных ст. 236 по выплатам за счет чистой прибыли. Аудитор должен получить доказательтся отсутсвие принадлежности данных выплат к материальному стимулированию работников и наличия постоянной основы, закрепленной коллективным или трудовым договором.

Вылаты, производимые не на основе трудовых договоров должны быть рассмотрены сточки зрения применимости трудового законодательтсва и исключения их толкования по ТК. Оценивать надежность первичной документации по гражданскому законоадетльтсво. Аудитор оценивает риски применения аналогии закона к договорным отношениям. Котороые однозначно нельхя отнести к какому либо виду законодательтсва.

Ошибка признается суественной если изменяется классификации сделки и аналогичных сделок в одном отчетном периоде несколько. Под сомнение ставится юридическа правоспособность документа на основании которого осуществлена выплата.

Проверяется обоснованность применения налогового вычета по уменьшению платежей в Федеральнй бюджет на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование.

Выборочно проверятся включения в налогвую базу выплат производимых инвалидам.

При наличии у налогоплательщик нескольких налоговых режимов методом персчета проверяется распределения сумм, заработной платы и других аналогичных выплат между используемыми режимами налогообложения в части выплат, причитающихся в пенсионный фонд.

На отчетности, представляемой в фонд социльного страхования и первичных документво – листков нетрудовспособностиы. Справок. Заявление, документов из медицинских учреждений подвтерждается достоверность сумм, вылат за счет средств ФСС, уменьшающиз налоговую базу по ЕСН.

Аудитор должен повердить соблюдение социальных гарантий дя работников. Пердусмотренных трудовым законоадетльством.

При использовании механизма среднего заработка оценивается соблюдения прицепа временной определенности отнесения сумм отпускных по различным отчетным периодам. На которые приходится отпуск вне зависимости от даты выпаты.

Првоеряется алгоритмы, используемые программным продуктом по ставкам, полноте, и точности включения сумм в налоговую отчетности.

Система налогового контроля оценивается на предмет ее эффективности по своевременности частоте вносимых изменений в налоговые декларации.

Дополнительные контрольные пересчеты могут быть выполнены на основе данных статистической отчетности.

Если в персональных сведениях. Указанных в лицевых карточках отобранных выборку имеют место идентичные ошибки по механизму включения в налоговую базу. Аудитор имеет право распространить результаты оценки ошибок на всю совокупность, И сделать вывод об отклонениях допускаемых налогоплательщиком при формировании налоговой отчетности по ЕСН по каждому компоненту, включаемому в налоговую базу.

Обоснованность применения налоговых льгот для ЕСН. Для каждого направления платежа используются свои особенности применения льготы: ФСС ПФ

Рассматриваются условия трудовых договоров, коллективных договоров и положения и фондах предприятия, используемых для социальных гарантий и стимулирования работников. Используются данные о расходовании денежных средств наличных, безналичных, и данные о прочих расходов, исключенных из налоговых регистров.

Проверяется обоснованности квалификации выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и не связанных с трудовой деятельностью работника, его квалификацией и результатами деятельности организации.

Рассматриваются данные по счету 91.2 «прочие расходы» в корреспонденции со счетами 70 «расчеты с работниками», 73 «расчеты по прочим операциям», Дт 99, 84

Подлежат рассмотрению записи не соответствующие методике учета Дт 20-29, 44, 90.2, 91.2 Кт 50, 51.

При наличии расхождений между данными бухгалтерских регистров и налоговой декларации запрашиваются пояснения у бухгалтерской службы о наличии расхождений.

При проверке налоговой декларации по ЕСН за каждый отчетный период отдельно сопоставляются обороты по начисленной сумме заработной платы по Кт 70 за каждый месяц с использованием данных главной книги.

Рассматриваются первичные документы, обосновывающие исключения из налоговой базы: приказы руководителя на произведение выплаты, заявления работников, свидетельства о рождении, о браке о смерти, иной документ, подтверждающий событие, связанное с выплатой.

На выборочной основе рассматриваются лицевые счета работников по формированию базы для ЕСН. На основании данных аналитического учета расчетов по каждому из направлению, платежей оценивается своевременность перечисления налога и обоснованности использования налогового вычета по фактически уплаченным взносам в бюджет пенсионного фонда. Проверяется выполнение работодателем распоряжении, работника о добровольном перечислении работника в накопительную часть в пенсионный фонд.

Существенным считается нарушение, если сумма налога отличается от достоверной более, чем на 5 %.

 

 

Аудит ЕСХН

  1. Оценивает на основе тестирования СБУ. СНУ. На основе осмотра, опроса, получает сведения о понимании деятельности переведенной на ЕСХН. Аудитор обязан исключить риски, не позволяющие организации использовать специальный режим.
  2. На основании сведений о натуральных показателях, включаемых в специализированную отчетности оцениваются объемы производстве продукции сельскохозяйственного назначения
  3. Должны получены сведения о мощностях, исполбзуемых для производства сельхоз продукции:

Посевные площади, помещения для содержания скота, кормов, наличие специальных сооружений для разведения рыбы, результаты инвентаризации основных средств сельсхохозяйственного назначения и поголовья скота

Проверка законности уплаты налога и обоснованности использования налогового режима. Методом инспектирования и пересчета оцениваются объемы выручки, полученные налогоплательщиком от всех видов деятельности, необходимо рассмотерть факты безвозмездного передачи результатов деятельности предприятия его работникам.

Операции приводящие к риску утраты применять единый сельхоналог, выделяемые в зоны аудиторского рикска, и требующих получения дополнительных доказательств.

  1. уступка права требования дебиторской задолженности
  2. реализация основных средств
  3. продажа основных средств
  4. перепродажа приобретенных за плату материальных ценностей.
  5. пропуск в учете деятельности связанной с обеспечение питания работников предприятия,
  6. наличие расходов по неучтенным объектам, приносящим неучтенный доход (документами подтверждающими расходы являют платежные документы всех видов:

Банквоские, дкументы к авансовым отчетам, акты периемки передачи, судебные решении в ступившие в силу, акты о взаимозачете, договоры об отступном, акты выполенных работ, услуг, документы по выдаче заработной платы, приоретние кормов удовбрения, сонвных средств и иных активов для вдения деятельности, оплата обязательных платежей.

Сумма налога подтверждается на основании соотнесения сумм доходов и суммы произведенных расходов, связанной с получение таких доходов,. если сумма ЕСХН отсутствует, аудитор получает доказательства наличия сумм покрытия убытка:

Сообственныес редств УК

Заемные средства всех видов

Отчет о движенииденежных средств используется как дополнительый свод для подтверждения данных налоговых.

Отсутсвие налоговых регстров при наличии обязательног тербоания формирования бухгалтерской отчетности является отснованием для модификации аудитосркого заклчения в выненсением мнения о неэффективности системы анлогового учета наличем риска искажения налоговой базы.

 

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Аудит расчетов с бюджетом по акцизам | Порядок оформления рабочей документации по результатам аудита налога на прибыль предприятий и организаций
Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 314; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.012 сек.