Бухгалтерские записи по учету

нераспределенной прибыли (непокрытых убытков)

Документ	Содержание записи	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Расчёт бухгалтерии	1. По окончании отчётного периода списано: - прибыль - непокрытые убытки
Справка бухгалтерии	2. Списаны убытки прошлых летза счёт: - нераспределённой прибыли - собственного капитала	41,42,43
Справка бухгалтерии	3. Начислено: - дивиденды собственникам - по облигациям
Справки бухгалтерии	4. Направлена нераспределенная прибыль на увеличение резервного капитала
Справки бухгалтерии	5. Направлена нераспределённая прибыль на увеличение: - уставного капитала - паевого капитала

1.4 Порядок образования, использования и учета целевых источников

В процессе хозяйственной деятельности у предприятий возникает необходимость осуществления целевых мероприятий. С этой целью они формируют специальные источники покрытия расходов, связанных с осуществлением таких мероприятий. Эти источники могут создавать сами предприятия или получать их от других юридических и физических лиц.

Для учета источников финансирования будущих расходов и платежей предусмотрены счета 47-49. Счет 49 "Страховые резервы" используется только страховщиками, а счета 47 и 48 могут использоваться любыми хозяйствующим субъектами. Они относятся к счетам источников средств, основные, пассивные. По кредиту этих счетов отражается формирование, увеличение целевых источников, а по дебету - их использование. Сальдо кредитовое, показывает остаток неиспользованных целевых источников и отражается во втором разделе пассива баланса.

Счет 47 "Обеспечение будущих расходов и платежей " предназначен для создания резервов на покрытие реальных обязательств по уже осуществленным операциям. Они могут создаваться для:

• обеспечения оплаты отпусков;

• дополнительного пенсионного обеспечения;

• обеспечения гарантийных обязательств;

• обеспечения прочих расходов и платежей.

В основном все эти резервы создаются за счет текущих расходов предприятий, хотя обеспечение дополнительных пенсионных выплат может создаваться за счет удержаний из заработной платы.

Рассмотрим порядок начисления и использования отдельных видов обеспечения будущих расходов и платежей.

Резерв на оплату отпусков целесообразно создавать только предприятиям, на которых работает значительное количество работников. Цель его создания - обеспечить равномерное распределение этих расходов между отчетными периодами.

Прежде всего, на предприятии определяется количество отпускников, которое приходится на один месяц. Потом исходя из среднемесячной заработной платы одного работника рассчитывается сумма, необходимая для оплаты отпусков за один месяц. Среднемесячная зарплата на одного работника может быть определена в целом по предприятию или по основным категориям работников (если среднемесячная заработная плата разных категорий работников существенно отличается).

Кроме непосредственной суммы отпускных при создании резерва учитываются и обязательные отчисления на социальные мероприятия (в пенсионный фонд, на социальное страхование и страхование на случай безработицы).

Рассчитанная таким путем сумма резерва ежемесячно включается в текущие расходы и отражается по кредиту счета 471 "Обеспечение выплат отпусков". Фактически начисленные суммы отпускных и обязательные отчисления от них относятся в дебет счета 471 с одновременным отражением обязательств перед работниками и соответствующими фондами.

Предприятиям, которые выпускают технически сложную продукцию для которой предусмотрена гарантия, необходимо создавать резерв на покрытие расходов по ее гарантийному обслуживанию. Он создается в установленном проценте от стоимости реализованной продукции (без НДС).

Отражается этот вид резервов на счете 473 "Обеспечение гарантийных обязательств". Так как расходы на гарантийное обслуживание включаются в состав расходов на сбыт продукции, начисление резерва отражается по дебету счета 93 "Расходы на сбыт" и кредиту счета 473.

Фактически осуществленные расходы по гарантийному обслуживанию списываются в дебет счета 473 с кредита счетов 20 "Производственные запасы", 26 "Готовая продукция", 66 "Расчеты по оплате труда", 65 "Расчеты по страхованию" и т.д.

Дата добавления: 2014-01-20