Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с дочерними, ассоциированными и совместными организа­циями

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками пре­дусмотрен счет 3310 «Краткосрочная задолженность поставщиками и подрядчиками», на котором обобщается информация о расчетаx с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные запасы и внеоборотные активы, выполненные работы и потребленные услуги, включая расходы по доставке или переработке товарно-материальных запасов.

По кредиту счета 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» отражаются:

- стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и др., а также стоимость услуг по их доставке и переработке на стороне - в корреспонденции с соответствующими счетами учета товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и др.;

- стоимость принятых работ и потребленных услуг - в корреспонденции со счетами 7110 «Расходы по реализации про­дукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы»;

- сумма налога на добавленную стоимость по приобретен­ным товарам (работам, услугам) - в корреспонденции со счетом 1420 «Налог на добавленную стоимость»;

- сумма обнаруженных недостач сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных (оплаченных) товарно-материольных запасов и внеоборотных активов, а также несоответствиеие цен, обусловленных договором, и арифметические ошиб­ки в корреспонденции со счетом 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».

По дебету счета 3310 «Краткосрочная задолженность постав­щикам и подрядчикам» отражаются суммы оплаченных счетов и суммы зачетов по предварительно выданным авансам в корреспонденции с соответствующими счетами учета денежных средств (1010,1030) и 1610 «Краткосрочные авансы выданные».

Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специаль­ной формы или ведомости по каждому счету-фактуре или пла­тежному требованию-поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.

Поступившие счета-фактуры вначале регистрируют в «Жур­нале учета поступающих грузов». По мере поступления ценнос­тей на склады или приемки выполненных работ и оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов ипростав­ляют дату поступления запасов на склады или запросов, свя­занных с розыском не поступивших грузов. Периодически данные журнала сверяют с данными учетных регистров, которые ведут по счету 3310. По журналу контролируют также суммы материальных ценностей, находящихся в пути. Записи в журна­ле производятся отделом снабжения по мере поступления материальных ценностей на склад предприятия на основании товарно-транспортных документов, приходных ордеров, актов приеме материалов. В журнал записывают только акцептованные счета-фактуры.

Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию, где их данные записывают в журнал по учету расчетов с постав­щиками и подрядчиками.

Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере 6 по каждому счету-фактуре или платежному поручению-требованию, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу. Это регистр, который одновременно совмещает синтетический и аналитический учет.

В журнал-ордер 6 заносятся остатки на начало месяца на основании журнала-ордера 6 за прошлый месяц. Затем заносят­ся предъявленные счета. Стоимость материалов по этим сче­там указывается в двух оценках - по учетным ценам на основа­нии приходных складских документов и по фактической себес­тоимости, согласно счета, с учетом доли транспортно-заготовительных расходов по корреспондирующим счетам в дебет 1310 и кредиту счета 3310.

В журнале также отражают операции по учету расчетов с поставщиками работ и услуг (ремонт основных средств, перевозки грузов, вода, тепло, электроэнергия).

При записи в журнал данных счета-фактуры, предъявленного за работы или услуги, указывают, за что он предъявлен, а записипо дебету соответствующих счетов потребителей работ и услуг производят на основании разметки корреспондирующих счетов, сделанной в бухгалтерии на счетах-фактурах поставщи­ков. Общий итог по предъявленному счету заносится как оборотпо кредиту счета 3310 в графу «Сумма акцепта».

Далее в журнал-ордер 6 в разрезе счетов поставщика на ос­новании выписок банка и других документов производятся отметкиоб оплате или списании по дебету счета 3310. При этом указывается дата оплаты счета, ис какого счета произведена оплата (1010,1030).

В конце месяца подсчитываются обороты, а по неоплачен­ным счетам выводится сальдо на конец месяца.

Таблица 11 - Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Поступление от поставщиков ТМЗ, инвестиций, внеоборотных активов по покупной стоимости на сумму НДС	2730,2410,2210,1310, 1330,1350,1120,1130
Принятые к оплате счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги (выполненные работы) на стоимость работ, услуг на сумму НДС	1620,7110,7210,8110
Погашениекредиторской задолженности поставщикам из кассы, текущих, корреспондентских счетов		1010,
Списание кредиторской задолженности в пределах и за счет дебиторской задолженности при наличии акта сверки

В соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» с изменениями и дополнениями по состоянию 1 января 2009 года налогоплательщик, производящий отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить предприятию, получаемому указанные товары, работ или услуги, счет-фактуру. Этот счет-фактура дает право покупателю произвести зачет налога на добавленную стоимость.

Для учета кредиторской задолженности дочерним организациям в Типовом плане счетов предназначен счет 3320 «Кредиторская задолженность дочерним организациям» и 3330 «Кредиторская задолженность ассоциированным и совместным организациям».

Согласно НСФО №2 п. 122 дочерняя организация - это организация, которая контролируется материнской организацией. Существование контроля предполагается, когда материнская организации владеет непосредственно или через дочерние организаций более чемполовиной голосующих акций другого субъекта, за исключением случаев, когда может быть четко продемонстрирова­но, что такое владение не обеспечивает контроль над субъектом;

Ассоциированная организация - это организация на которую инвестор имеет значительное влияние и которая не является ни дочерней организацией, ни с долей участия в совместной деятельности (НСФО №2 п.234)

Составим корреспонденции счетов:

1) на сумму полученных товарно-материальных запасов, вне­оборотных активов от дочерних, ассоциированных и совмест­ных организаций;

Дебет 2730,2410, 1310,1330,1350,1120,1130,1150 Кредит 3320,3330

2) закрытие кредиторской задолженности в пределах и за счет дебиторской задолженности дочерних товариществ при наличии акта сверки;

Дебет 3320 Кредит 1220

3) погашение кредиторской задолженности дочерним орга­низациям

Дебет 3320 Кредит 1030,1010

Дата добавления: 2014-01-20