Учет обязательств

Учет движения нематериальных активов.

Учет нематериальных активов ведется на счетах под­раздела 2700 «Нематериальные активы», который вклю­чает счета 2710 «Гудвилл», 2720 «Обесценение гудвилла», 2730 «Прочие нематериальные активы»(товарные знаки, лицензии, авторские права, патенты, и др.), 2740 «Амор­тизация и обесценение прочих нематериальных активов»

Корреспонденция счетов по учету нематериальных акти­вов:
№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дт	Кт
1.	Приобретение нематериальных активов (кроме гудвилла): от поставщиков, за счет подотчетных сумы: - на покупную стоимость - на сумму НДС		3310, 1250 3310, 1250
2.	Безвозмездное поступление нематери­альных активов, (кроме гудвилла) от разных лиц
3.	Получение нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал
4.	Оприходование нематериальных акти­вов, созданных в данной организации
5.	Поступление нематериальных активов от исполнительного органа в качестве субсидии по справедливой стоимости
6.	Отражение положительного гудвилла
7.	Списание нематериальных активов при выбытии: - на балансовую стоимость
	- на сумму накопленной амортизации
8.	Начисление амортизации по прочим нематериальным активам	7210,7110
9.	Отражение операций по обесценению гудвилла
10.	Списание гудвилла по балансовой стоимости

11.1 Обязательства и их классификация

Обязательства - это кредиторская задолженность ком­пании, возникающая в результате операций и сделок в прошлом, погашение которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих будущую экономическую выгоду. Обязательства должны классифицироваться как краткосрочные, если предполагается их оплатить в ходе нормального цикла организации или они должны быть исполнены в течение двенадцати месяцев после даты баланса. Все остальные обязательства должны классифицироваться как долгосрочные.

К краткосрочным обязательствам относятся:

‒ краткосрочные финансовые обязательства (обязательство по полученным займам, по начислению и выплате дивидендов и др.),

‒ обязательства по налогам, по другим обязательным и доб­ровольным платежам,

‒ краткосрочная кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, дочерним, ассоциированным и совместным орга­низациям, работникам по оплате труда).

11.2 Учёт займов банков

Предоставление кредитов осуществляется банками, имею­щими официальный статус, определяемый решением Нацио­нального банка на открытие и наличием лицензии на проведе­ние банковских операций. Кредиты предоставляются только кредитоспособным предприятиям. Под кредитоспособностью понимается способность предприятия полностью и всрок рас­считываться по своим долговым обязательствам.

Кредиты предоставляются на коммерческой, договорной основе, на условиях срочности, возвратности, платности. Вы­дача займов производится банками при отсутствии просрочен­ной задолженности по ранее выданным ссудам, в пределах, име­ющихся у них кредитных ресурсов,

В зависимости от цели получения кредита и срока использо­вания, хозяйствующие субъекты по просьбе банка предостав­ляют следующие материалы:

‒ заявку на кредит, которая должна содержать следующую информацию: вед кредитования, сумму банковского займа, срок его предоставления и цели использования, перечень предпола­гаемого обеспечения возврата, дату составления, подпись пер­вого руководителя и оттиск печати, анкету заёмщика;

‒ документы, подтверждающие правовой статус заёмщика -учредительные документы, копии: устава, свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица - заемщика, статистической карточки,

‒ свидетельства налогоплательщика, выданного налоговым органом, подтверждающего факт постановки заёмщика на нало-1й учёт;

лицензию на осуществление деятельности (в случае, если деятельность компании относится к лицензируемой).

Кредиты выдаются заемщику в соответствии с заключенным кредитным договором (соглашением), в котором предусматриваются цель, сумма исрок кредита, перечень документов и пе­риодичность их предоставления банку, формы проверки обес­печения и целевого использования кредита, процедура реали­зации заложенного имущества в счет погашения задолженности по кредиту, содержание информации, предоставляемой банку для проверки обеспечения. Банк может заключить договор на кредитное обслуживание заемщика на год (краткосрочный кре­дит) и более длительный срок (долгосрочный кредит), в после­днем случае выдача кредитов осуществляется на основании ежегодного заключаемых кредитных соглашений. Условия договора и кредитного соглашения определяются для каждого кли­ента индивидуально. В соответствии с порядком и условиями выдачи и погашения кредита, предусмотренными в кредитном договоре, кредитным отделом банка оформляется распоряже­ние на его выдачу. Кредит выдаётся независимо от наличия средств на текущем счёте заёмщика и предоставляется, как правило, в безналичном порядке путём оплаты со ссудного счё­та заёмщика расчётно-денежных документов или перечисления средств на его текущий, банковский счёт.

Синтетический учет обязательств по займам банка ведется на счетах подраздела 3010 «Краткосрочные банковские займы» и 4010 «Долгосрочные банковские займы»

В качестве обеспечения обязательств по займам могут выс­тупать гарантии третьих лиц, договоры залога, страховые поли­сы и др.

Гарантии предоставляются в письменном виде иявляются обязательством данного предприятия погасить полностью или частично задолженность по ссуде и проценты по ней другой стороны. Гарант представляет гарантийное письмо в учреждение банка по месту нахождения своего счета, где оно хранится до полного погашения ссуды и процентов по ней, в банк заемщика предоставляется копия с отметкой банка-гаранта о принятии гаранта, (то есть с подписями руководителя и главного бухгал­тера банка-гаранта, скрепленным банковской печатью). Гаран­тия предоставляется до выдачи ссуды; она может быть потребо­вана и от заемщика, обратившегося в банк за отсрочкой плате­жа по ссуде.

Корреспонденция счетов учета займов банка

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Зачислен полученный займ на текущий счет в банке		3010, 4010
	Оплачены за счет займа банка счета поставщиков
	Начислены вознаграждения по займам
	Оплата вознаграждения по займам с текущего счета
	Погашение займов
	Отражается часть долгосрочных финансовых обязательств (по финансовой аренде, займам и т.п.), подлежащая погашению в течение текущего периода	4010,

Списание средств со счета гаранта производится по распо­ряжению банка-заемщика, предоставляемого на бланке платеж­ного требования-поручения.

Предметом залога может быть любое не изъятое из граждан­ского оборота имущество предприятия (здания, сооружения, оборудование, другое производственные средства, ценные бу­маги, денежные средства, имущественные права и т.д.), на кото­рые в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан допускается обращение взыскания. В договоре о за­логе должны быть указаны наименование, местонахождение сторон, вид залога, существо обеспеченного залогом требова­ния, его размер исроки исполнении, опись, стоимость и место нахождения заложенного имущества, а также иные условия, относительно которых по заявлению из сторон договора о залоге Должно быть достигнуто соглашение. Залоговое обязательство дает право, при объявлении заемщика неплатежеспособным и банкротом, выручку от реализации заложенного имущества на­править на погашение кредита.

Страхование ответственности заемщика за непогашение кре­дитов осуществляется в соответствии с Законом «О страхова­нии» Республики Казахстан. Банк может самостоятельно застраховать выданный заемщику кредит путем заключения со стра­ховой компанией договора о добровольном страховании кредит­ного риска. При этом банк может предусмотреть в кредитном договоре возмещение заемщиком банку суммы страховых платежей, уплаченных банком по договору добровольного страхо­вания ответственности заемщика за непогашение кредита.

11.3 Учет расчетов с учредителями по выплате дивиден­дов

Дивиденд - это часть чистого дохода, распределяемая еже­годно между акционерами в соответствие с количеством и ви­дом акций, находящихся в их владении. Акции бывают простые и привилегированные. Владельцы простых акций имеют право на получение дивидендов и на управление акционерным обще­ством.

Привилегированные акции дают их владельцу первоочеред­ное право на получение дивидендов в гарантированном разме­ре независимо от дохода предприятия. При отсутствии чистого дохода выплата дивидендов по привилегированным акциям про­изводится за счет резервного капитала. Основанием для отра­жения в учете расчетов по дивидендам является решение сове­та директоров. Акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды до полной уплаты уставного капитала.

Дивиденды, начисленные по акциям, учитываются на сче­те 3030 «Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников».

Сумма начисленных дивидендов юридическим ифизичес­ким лицам (акционерам) подлежит обложению подоходным на­логом у источника выплаты по ставке 5% (с 01.01. 2007 года.)

Аналитический учет расчетов с учредителями по дивиден­дам ведется по каждому акционеру.

Дт 5510, 5520 Кт 3030 - Начисление дивидендов: за счет чистого дохода

Дт 5410 Кт 3030 - за счет резервного капитала

Дт 3030 Кт 3120 - удержан подоходный налог с дивидендов по ставке 5%

Дт 3030 Кт 1010, 1030 - выплачены начисленные дивиденды за вычетом налога.

Дата добавления: 2014-01-20