Перенос убытков на прибыль текущего налогового периода

Прибыль от реализации основных средств определяется как выручка от реализации основных средств, минус налоги, уплачиваемые из выручки от реализации основных средств (НДС), минус остаточная стоимость основных средств, и минусрасходы по реализации основных средств, учитываемые при налогообложении.

Инвестиционный вычет.

Инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией.

Сумма инвестиционного вычета включается в затраты, учитываемые при налогообложении, в том месяце, с которого начато начисление амортизации основных средств или в котором стоимость вложений в реконструкцию увеличила в бухгалтерском учете первоначальную стоимость основных средств.

Плательщик имеет право на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств часть их первоначальной стоимости, отнести на затраты, учитываемые при налогообложении, в следующих пределах:

- по зданиям, сооружениям и стоимости вложений в их реконструкцию – не более десяти процентов первоначальной стоимости;

- по машинам и оборудованию и стоимости вложений в их реконструкцию, транспортным средствам и стоимости вложений в их реконструкцию – не более двадцати процентов первоначальной стоимости.

Данные нормы не распространяются на основные средства, полученные безвозмездно, принятые по договорам аренды (лизинга), а также доверительного управления.

Если же в течение трех лет с момента принятия на учет объектов с применением инвестиционного вычета, произойдет их отчуждение, передача в аренду, лизинг, то данная амортизационная премия подлежит налогообложению налогом на прибыль в том налоговом периоде, в котором произошли такие отчуждение, передача в аренду.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) отражается по отгрузке товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

Вторым элементом валовой прибыли подлежащей налогообложению является прибыль от реализации основных средств.

Прибыль (убыток) от реализации (погашения) ценных бумаг определяется как выручка (доход) от реализации (погашения) ценных бумаг, включая процентный доход, в налоговый период минус цена их приобретения минус затраты по операциям с ценными бумагами, учитываемые при налогообложении.

Прибыль (убыток) от реализации ТМЦ определяется как выручка от реализации минус НДС минус затраты по реализации этих ТМЦ, учитываемых при налогообложении (то есть затраты в пределах норм) – учетная (остаточная) стоимостью без НДС.

К доходам от внереализационных операций, учитываемым при налогообложении, относятся:

• Доходы от сдачи имущества в аренду, лизинг;

• Доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете;

• Суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров;

• Поступления в счет возмещения организации убытков;

• Стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), иного имущества;

• Принятое к учету имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации;

• Суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;

• Положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством;

• Суммы, поступившие по долгам, ранее списанным как нереальным для взыскания;

• Другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством товаров (работ, услуг), согласно законодательству.

К внереализационным доходам, не учитываемым при исчислении налога на прибыль относятся:

• Дивиденды, полученные плательщиками от белорусских организаций;

• Взносы в уставный фонд, которые производятся участниками;

• Средства, полученные плательщиками в порядке долевого участия в строительстве жилья, содержании объектов непроизводственной сферы и использованные по целевому назначению;

• Товары (работы, услуги), денежные средства и иные ценности, безвозмездно полученные правопреемником организации при реорганизации этой организации;

• Другие доходы согласно законодательству.

К расходами от внереализационных операций, учитываемым для определения облагаемой налогом прибыли относятся:

• Расходы организаций в виде разницы между суммой расходов на содержание находящихся на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений народного образования, домов престарелых и инвалидов, не участвующих в предпринимательской деятельности, объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта и суммой доходов, связанных с их эксплуатацией;

• Суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров;

• Суммы возмещения убытков;

• Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;

• Суммы недостач, потерь и порчи активов, виновники которых не установлены или суд отказал во взыскании с них;

• Отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, в порядке, установленном законодательством;

• Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

• Убытки по операциям с тарой;

• Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие);

• Расходы по сдаче в аренду (лизинг) имущества;

• Другие расходы согласно законодательству.

К внереализационным расходам, не учитываемым при исчислении налога на прибыль относятся:

• Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет и государственные бюджетные и внебюджетные фонды;

• Суммы добровольных членских взносов в общественные организации;

• Стоимость имущества или имущественных прав, переданных в качестве залога;

• Потери (убытки) от недостачи имущества или его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, если судом отказано во взыскании данных сумм;

• Расходы по приобретению или созданию амортизируемого имущества;

• Проценты по просроченным займам и кредитам;

• Иные расходы согласно законодательству.

Организации вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка по итогам прошлых лет. Перенос убытков на прибыль текущего налогового периода может производиться в пределах налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль.

Перенос убытков организации вправе начиная с убытков 2011 года.

Убыток, на который уменьшается налогооблагаемая прибыль, определяется по данным налогового учета. При этом при его расчете учитываются только часть внереализационных доходов и расходов – расходы и доходы по сдаче имущества в аренду (лизинг), положительные и отрицательные суммовые и курсовые разницы.

В Кодексе выделено две группы убытков:

1 группа - операции с производными финансовыми инструментами, с ценными бумагами, включая производные ценные бумаги. Убыток (прибыль) определяется как отрицательная (положительная) разница между доходами и расходами по этим операциям, принимаемыми для определения валовой прибыли

2 группа - операции по отчуждению имущества, относимого в соответствии с законодательством к основным средствам (в том числе части здания или сооружения, являющегося основным средством), не завершенных строительством объектов и их частей и неустановленного оборудования.

Убытки первой и второй групп переносятся на прибыль текущего налогового периода, полученную от аналогичных групп операций.

Убытки, оставшиеся после исключения убытков первой и второй групп переносятся на прибыль текущего налогового периода, независимо от каких операций и видов деятельности она получена.

Организация вправе производить перенос убытка на прибыль текущего налогового периода в течение 10 лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

ЛЬГОТЫ:

Льготы по налогу на прибыль выступают в трех формах:

1. Частичное уменьшение налоговой базы в целях налогообложения.

2. Установление пониженной ставки налога на прибыль.

3. Полное или частичное освобождение прибыли отдельных организаций от налога на прибыль.

Валовая прибыль в целях налогообложения уменьшается на сумму прибыли организаций (в размере не более 10% валовой прибыли), переданную зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, а также общественным объединениям "Белорусское общество инвалидов", "Белорусское общество глухих" и "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованную на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права.

В соответствии с Налоговым кодексом РБ пониженные ставки налога на прибыль устанавливаются в следующих случаях:

1. Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50%, уплачивают налог на прибыль по ставке 10%.

2. По ставке 5% уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

3. Ставка понижается на 50% при налогообложении прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.

4. Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 10 процентов

4. Научно-технологические парки, центры трансфера технологий и резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10% при условии, что деятельность научно-технологических парков, центров трансфера технологий соответствует требованиям, установленным Президентом Республики Беларусь для применения указанной пониженной ставки налога на прибыль, а деятельность резидентов научно-технологических парков является инновационной.

От налога на прибыль освобождается:

1) прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

2) прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

3) прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за налоговый период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности;

4) прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства;

5) прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;

6) прибыль от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, при реализации которого полученные средства распределяются в порядке, установленном законодательством;

7) прибыль организаций, приходящаяся на дни республиканских субботников, проводимых в соответствии с законодательством, направленная на цели проведения таких субботников и т.д.

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

С 2014 года для налога на прибыль установлен отчетный период – календарный квартал, а для налога на прибыль с дивидендов – календарный месяц; при этом налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

Налоговая декларация по налогу на прибыль представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (календарным кварталом).

Отменены текущие платежи по налогу на прибыль и установлены новые сроки уплаты налога на прибыль: он уплачивается за I - III кварталы 2014 года - не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, а за IV квартал 2014 года - авансовым платежом не позднее 22 декабря 2014 г. с последующей доплатой или уменьшением не позднее 22 января 2015 г.

При этом авансовый платеж налога на прибыль за четвертый квартал 2014 года определяется в размере 2/3 суммы налога на прибыль за третий квартал 2014 года.

Ежеквартальная уплата налога на прибыль исходя из фактических результатов деятельности за календарный квартал позволит обеспечить равномерное поступление налога на прибыль в бюджет на протяжении года.

Дата добавления: 2014-01-20