Журнал хозяйственных операций по предъявлениию НДС при покупке ОС

Журнал хозяйственных операций по начислению НДС при выбытии ОС

Величина НДС при выбытии основных средств

Таблица 33

Способ выбытия основных средств	Величина НДС
Списание ОС при физическом износе	НДС = 0
Списание недостачи, выявленной при инвентаризации	НДС = 0
Безвозмездная передача ОС	База для начисления НДС – учетная стоимость ОС
Реализация неиспользуемых ОС	База для начисления НДС – договорная стоимость

Таблица 34.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
Дебет	Кредит
Безвозмездная передача основного средства
	Списана остаточная стоимость безвозмездно переданного основного средства
	Начислен НДС
Реализация основного средства
	Списана остаточная стоимость реализованного основного средства
	Реализовано основное средство
	Начислен НДС

Таблица 35.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
Дебет	Кредит
	Оприходован объект
	Учтен НДС
	Принят к учету объект в качестве основного средства
	Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику
	Предъявлен к вычету НДС

Авиазавод Предмет лизинга

(продавец) Авиакомпания

(лизингополучатель)

Денежные средства

Банк

Лизингодатель Лизинговая плата

Рис.4

Задача 20. Компьютер (см. задачу 10) стоимостью 23 381 руб. принят к учету 01.10.2009 на срок 3 года с линейным способом амортизации. Определить:

- остаточную стоимость (ОстСт) на 01.11.2009г.;

- остаточную стоимость (ОстСт) на 01.01.2010г.

Решение: При линейном способе амортизации годовая Ам.г. определяется исходя из первоначальной стоимости и годовой нормы Nг:

Nг = Ам. г. = руб.,

тогда амортизация за месяц составит: Ам.м. = руб.

На 01.11.2009 накопленная амортизация составит руб., остаточная стоимость

На 01.01.2010 накопленная амортизация составит руб., остаточная стоимость

Задача 21. Первоначальная стоимость основного средства равна 23 305 руб. Срок полезного использования равен 3 года.

Решение:

1. Амортизация за год определяется исходя из срока полезного использования и остаточной стоимости на начало текущего года (см. табл.).

ОстСт = ПнСт – Ам; ОстСт1 = ПнСт; ОстСт2 = ОстСт1 – Ам1.

Nг =; Ам.г. = руб.

ОстСт1 = руб.

ОстСт2 = руб.

Ам.гi = ОстСтi х Nг х Ку / 100%

Период	Ам, руб.	∑Ам, руб.	ОстСт, руб.
Конец 1 года
Конец 2 года
Конец 3 года

1. Амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости и коэффициента для каждого года Кгi (расчет представлен в табл.)

Кгi = i / ∑ чисел лет, где i – количество лет до конца СПИ, включая текущий год

∑чисел лет =

Период	Ам, руб.	∑Ам, руб.	ОстСт, руб.
Конец 1 года
Конец 2 года
Конец 3 года

Задача 22. Куплен бывший в употреблении ксерокс за 30 000 руб. (в т.ч. НДС). На ремонт собственными средствами использовано 600 руб. Ксерокс приобретен на 5 лет. За месяц учтено 10 000 копий. В конце второго месяца показания на счетчике ксерокса – 30 000 копий. Способ амортизации: пропорционально объему продукции. Технические характеристики производителя: не менее 1 000 000 копий. Входящий расход по показателям счетчика: 300 000 копий.

Задание: Составить бухгалтерские проводки и определить остаточную стоимость на конец месяца (ОстСт).

Решение:

Бухгалтерские записи:

– приобретен ксерокс

- учтен НДС

– выполнен ремонт.

Остаточная стоимость на конец месяца рассчитывается следующим образом:

ПнСт =

Ам.факт =

ОстСт = ПнСт – Ам

ОстСт =

Амортизация за второй месяц составит:

Ам =

Таблица 36

Способы поступления объектов в качестве НМА

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
Дебет	Кредит
Вклад НМА в уставный капитал
	Оприходован внеоборотный актив, полученный от учредителей в качестве вклада в уставный капитал
	Оприходован внеоборотный актив, полученный безвозмездно
Безвозмездное получение НМА
Поступление неучтенных НМА, выявленных в ходе инвентаризации
	Оприходован неучтенный НМА, выявленный при инвентаризации
Приобретение (покупка) НМА
	Оприходован НМА
	Учтен НДС

Таблица 37

Журнал хозяйственных операций по учету оприходования объектов в качестве НМА

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
Дебет	Кредит
	Оприходован внеоборотный актив
	Учтен НДС
	Принят к учету НМА

Задача 23. Организация приобрела исключительное право на товарный знак за 300 000 руб., в том числе НДС – 45 763 руб. Составить бухгалтерские записи по приобретению и принятию к учету объекта в качестве НМА.

Решение в таблице:

Журнал хозяйственных операций по приобретению объекта в качестве НМА

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
Дебет	Кредит
	Оприходован товарный знак
	Учтен НДС по приобретенному товарному знаку
	Принят к учету товарный знак

Таблица 38

Журнал хозяйственных операций по учету амортизационных отчислений по НМА

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
Дебет	Кредит
	Начислена амортизация по объектам НМА, используемых - в основном производстве - во вспомогательном производстве - общепроизводственного назначения - общехозяйственного назначения - в процессе реализации готовой продукции

Задача 24. Определим сумму накопленной амортизации за шесть месяцев по объекту НМА первоначальной стоимостью 130 000 руб., срок полезного использования – пять лет. НМА используется во вспомогательном производстве. Способ начисления амортизации: а) линейный; б) уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения 3.

а) 1. Определяем норму амортизации:

N =

2. Определяем годовую сумму амортизационных отчислений:

Агод =

1. Определяем сумму ежемесячных амортизационных отчислений:

Амес. =

Ответ:

б) Определяем остаточную стоимость на начало каждого месяца как разность остаточной стоимости на начало предыдущего месяца и амортизации за предыдущий месяц. Амортизация за месяц определяется как частное от деления остаточной стоимости на начало месяца на количество оставшихся месяцев до конца срока полезного использования. Решение в таблице, по месяцам:

Месяц использова-ия	Месяцев до конца срока использо-ания	Остаточная стоимость на начало месяца, руб.	Начислена амортизация за месяц, руб.	Сумма амортиза-ии, руб.

Ответ:

Задача 25. Приобретено авторское право на реализацию 100 единиц пакетов программного управления. Организация реализовала 90 единиц. Определим сумму накопленной амортизации. НМА используется в основном производстве. Амортизация начисляется по способу списания стоимости пропорционально объему продукции.

Решение: Аф =

Ответ:

Таблица 39

Журнал хозяйственных операций по учету выбытия НМА

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
Дебет	Кредит
Реализация НМА
	Списана накопленная амортизация
	Списана остаточная стоимость НМА
	Отражена реализация НМА
	Начислен НДС
Безвозмездная передача НМА
	Списана накопленная амортизация
	Списана остаточная стоимость безвозмездно переданного НМА
	Начислен НДС по безвозмездно переданному НМА
Списание недостачи НМА, выявленной при инвентаризации
	Списана накопленная амортизация
	Отнесена на недостачу остаточная стоимость НМА
	Списана на расходы недостача в случае отсутствия виновного лица
	Списана на виновное лицо сумма по возмещению недостачи
	Отражена разность между рыночной и фактической стоимостью НМА

Таблица 40

Величина НДС при поступлении НМА,%

Способ поступления НМА	Ставка НДС
Вклад НМА в уставный капитал	НДС = 0
Безвозмездное поступление НМА	НДС = 0
Оприходование неучтенных НМА, выявленных в ходе инвентаризации	НДС = 0
Приобретение (покупка) НМА	НДС = 18

Таблица 41

Дата добавления: 2014-01-20