Безвозмездная передача

Недостачи на складах, выявленные при инвентаризации

Вопрос.

Отпуск материалов в производство осуществляется по установленным нормам на основании лимитных или лимитно-заборных карт или требований в 2-х экземплярах (могут быть раскройные карты). Сырье и материалы списываются на производство по фактическому расходу. Ограничивается отнесение на себестоимость только стоимость топлива (например ГСМ списывается по нормам расхода на фактический пробег), а так же электрической и тепловой энергии в пределах установленных норм на единицу продукции.

Для списания материалов на производство их расход в первичных документах таксируется по учетным ценам и группируется в аналитическом разрезе оп объектам учета.

При реализации на сторону излишков материалов выписывается накладная формы ТТН-1 или ТН-2.

Расход материалов оформляется следующими бух. записями:

1. отпуск в производство

Дт – 08 – на осуществление кап. вложений во внеоборотные активы

Дт – 20 – на основное производство

Дт – 26 – на вспомогательное пр-во

Дт – 25 – на нужды основных цехов (отопление, освещение, ремонт, содержение, оборудование)

Дт – 26 – на общецеховые нужды (канцтовары, содержание и ремонт, общецеховое освещ.)

Дт – 28 – на исправление брака

Дт – 29 – на нужды обслуживающих пр-в хоз-в (ДДУ, библ., прачечные, столовые…)

Дт – 44 – расходы на реализацию продукции (упаковка на складе готю продукции)

1. Реализация на сторону

а) Дт 90(91/2СТАР) Кт 10= списание отпущенных на сторону материалов по учётным ценам 80

одновременно

б) Дт 90(91СТАР) Кт 16 (10)= списание отклонений факт. с/с от ст-ти по учётным ценам 10

в) Дт 51 Кт 90(91СТАР) = поступила выручка на расч. сч. 118

г) Дт 90(91СТАР) Кт 68 = начислен НДС по реализации 18 (118*18/118)

д) Дт 90(91СТАР) Кт 99 = списывается финансовый результат от реализации 10 (118-18-80-10)

3. Передача в счет вкладов в УФ.

Д-т 58/5(вкл. в УФ) К-т 10 (вклады).

Д-т 94 К-т 10 (16?)—на сумму недостачи по фактической с/с.

Д-т 90 К-т 10-90—списываемая учетная стоимость

Д-т 90 К-т 10 (16)-10—списыв. отклонен.

Д-т 90 К-т 68-18—начислен НДС

Д-т 99 К-т 90-118—списыв. убыток от безвозмездной передачи.

Предварительный контроль за использованием материалов в производстве осуществляется путем расчета норматива и отпуска материалов в производство. Согласно этим нормативам на фактический выпуск продукции.

Текущий контроль возлагается на экспедитора, зав. складом и осуществляется ежедневно по мере поступления и отпуска материалов.

Последующий контроль проводится в процессе формирования себестоимости произведенной продукции и составлении фактических калькуляций.

5 вопрос.

Документальное оформление, учет прихода и расчетов с поставщиками инвент, хоз пинадл., а так же специмущества аналогичны учету материалов. Отличия проявляются в учете использования этих активов, что связано со следующими их особенностями: эти средства труда не потребляются однократно в одном производственном цикле, а используются более длительное время, сохраняя свою мат-вещественную форму, но в силу своей многочисленности и малой стоимости учитываются в составе оборотных активов.

Для учета инв., хоз. принадл. и специмущества используются субсчета:

10/9- инв., хоз. принадл;

10/10- спец оснащение и спецодежда на складе;

10/11- спец оснащение и спецодежда в эксплуатации.

Расход инв, хоз принадл отражается след бух записями:

Д 08, 20, 23, 25, 26, 44 К 10/9 при отпуске в произв-во полностью погашаются

Что касается специмущества, то с момента оприходования оно учитывается на субсчете 10/10 “специмуществ на складе”, а при переходе в эксплуатацию делается запись:

Д 10/11 “специмущество в экспл” К 10/11 “специмуществ на складе” 1200р

Стоимость этого имущества погашается или равномерно(линейным способом) в течение срока носки (по спецобуви и спецодежде) или пропорционально объему выпущенной продукции. При погашении стоимости специмущества составляется запись:

Дт 20, 23, 25, 26 Кт 10/11 - 12 мес * 100р. – ежемесячно

При списании по истечении срока эксплуатации специмущества образуются возвратные отходы в виде ветоши, лома и т.п., которые приходуются на субсчет 10/6 – прочие материалы.

Дт 10/6 Кт 10/11 – 120р.=Приходуется ветошь.

Возможны два варианта корректировки погашенной стоимости специмущества на стоимость возвр. отходов:

1. при погашении за последний месяц экспл. спецодежды уменьшить сумму, относимую на счета затрат;
2. не изменяя ежемесячно списываемой стоимости сторнировать излишне погашенную часть записью:

Дт 20, 23, 25, 26 Кт 10/11 - 20

Второй вариант предпочтительнее, ввиду наглядности.

При досрочном выбытии специмущества на списание остаточной стоимости делаются записи (напр. Через 6 месяц экспл.)

Дт 20 Кт 10/11 – 600 руб. = списание за 6 месяц экспл.

Дт 90(91СТАР) Кт 10/11 – 600руб. = на остаточную стоимость

Для контроля за сохранностью этих активов ведется их оперативный учет в натуральном выражении в лицевых карточках на каждого работника, где указывается наименовании предмета, срока службы, дата выдачи и возврата по спецодежде или в описях по местам экспл. По каждому МОЛ(инвентарь и хоз принадлежности).

Дата добавления: 2014-01-20