Правила формирования страховых резервов по страхованию иному,чем страхование жизни (приказ Минфина РФ от 11. 06. 2002 с изм. )

Состав страховых резервов

Страховые резервы.

Значительная часть пассива баланса страховой организации представлена страховыми резервами, которые отражают сумму обязательств (задолженности) страховщика перед его клиентами.

Закон РФ «Об организации страхового дела в РФ» ст. 26. Страховые резервы

Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики формируют страховые резервы.

Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат и не подлежат изъятию в бюджеты разных уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Страховые резервы – это средства, зарезервированные для будущих отложенных выплат. Величина страховых резервов отражает размер невыполненных страховщиком обязательств на конкретную дату. Источником их формирования являются средства страхователей в форме страховых премий, не принадлежащие страховщику и находящиеся в его распоряжении лишь на период действия договоров страхования. Используются в инвестиционных целях.

Страховые резервы в соответствии с требованиями законодательства подразделяются на два вида:

1 – резервы по страхованию жизни;

2 – резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни;

Резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни	Резервы по страхованию жизни
резерв незаработанной премии (РНП)	математический резерв
резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ)	резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям
резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ)	резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям
стабилизационный резерв (СР);	выравнивающий резерв
стабилизационный резерв по ОСАГО;	резерв расходов на обслуживание страховых обязательств
иные страховые резервы.	резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)

Формирование страховых резервов производится страховщиками на основании собственного разработанного Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни (иному чем страхование жизни), которое представляется орган страхового надзора.

Резерв незаработанной премии - это часть начисленной страховой премии по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Принцип разделения премии на заработанную и незаработанную. Деятельность страховой организации по заключению и ведению договоров страхования осуществляется постоянно, а регулярная отчетность предполагает определение объема отвесности страховщика на конкретную отчетную дату. При этомисходят из предположения, что ответственность по договору страхования, заключенному до отчетной даты, частично переносится отчетную дату, на будущий период. Страховая премия, соответствующая ответственности, переходящей на следующий период, обозначается как незаработанная премия. Часть ответственности, приходящаяся на отчетный период, признается условно исполненной, а соот­ветствующая этому объему премия — заработанной.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой неисполненных на отчетную дату обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба, нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Одно из условий договора страхования — своевременное извеще­ние страхователем страховщика о страховом случае. Однако проме­жуток времени от наступления страхового случая до сообщения о нем и оформления претензии, укладываясь в период, обозначен­ный в договоре, может выходить за пределы отчетного периода. Также может возникнуть ситуация, когда страхователь по объек­тивным причинам не мог известить страховщика о страховом слу­чае своевременно и в соответствующей форме (болезнь, служебная командировка и т.п.). Для исполнения обязательств по таким пре­тензиям страховщик формирует резерв произошедших, но не заяв­ленных убытков (РПНУ). РПНУ является источником средств для оплаты требований страхователей, которые будут предъявлены ими в связи с уже произошедшими страховыми случаями.

Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

Назначение стабилизационного резерва состоит в том, чтобы под­держивать величину страхового резерва в соответствии с уровнем убыточности по видам страхования. Средства данного резерва позволят страховщику осуществить страховые выплаты, превыша­ющие средние значения для данного вида страхования. Формиро­вание стабилизационного резерва обязательно по тем видам стра­хования, которые могут принести страховой организации сущест­венные убытки.

Стабилизационный резерв по ОСАГО формируется для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков в последующие периоды при осуществлении ОСАГО и является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения ОСАГО в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.

Порядок формирования страховых резервов по страхованию жизни
(утв. приказом Минфина РФ от 9 апреля 2009 г. N 32н)

Формирование страховых резервов по страхованию жизни осуществляется в целях оценки обязательств страховщика, выраженных в денежной форме, по предстоящим страховым выплатам и обслуживанию этих обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования (в части принятия страхового риска), относящимся к страхованию жизни.

В состав страховых резервов по страхованию жизни включаются следующие резервы:

Обязательные:

1) математический резерв осуществляется в целях оценки обязательств страховщика по договорам страхования жизни, которые могут возникнуть в связи с наступлением страховых случаев;

2) резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям в целях оценки неисполненных обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат по заявленным на отчетную дату страховым случаям, срок исполнения которых на отчетную дату наступил исходя из условий договора страхования жизни, а также при досрочном расторжении договора страхования жизни.

Дополнительные:

3) резерв расходов на обслуживание страховых обязательств в целях оценки предстоящих расходов страховщика по обслуживанию и исполнению договора страхования жизни, в течение срока действия договора страхования жизни после уплаты единовременной страховой премии или по истечении периода уплаты страховых взносов;

4) резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям для осуществления страховых выплат в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном периоде не заявленными страховщику;

5) резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) - по причитающимся к уплате страховым бонусам по договорам страхования жизни, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика;

6) выравнивающий резерв - в случае дефицита страховых премий (взносов), возникшего в результате применения при расчете страховых резервов более консервативного базиса расчета, чем при расчете страховых премий (взносов).

Дата добавления: 2014-01-20