КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Налоговые нарушения и ответственность за их совершение
Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (В НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ) ДЕЯНИЕ (ДЕЙСТВИЕ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЕ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ЗА КОТОРОЕ НК РФ УСТАНОВЛЕНА ОТВЕТСТВЕННОСТЬ. НЕЗНАНИЕ ЗАКОНОВ НЕ ОСВОБОЖДАЕТ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ. Запрещается повторное привлечение к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности платить налог. НК РФ предусмотрены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, смягчающие и отягчающие ответственность за нее. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности и исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
К обстоятельствам, смягчающим налоговую ответственность относятся нарушения, совершенные в период тяжелых личных или семейных обстоятельств, под угрозой или те, которые могут быть признаны судом или налоговым органом как смягчающие.
К обстоятельствам, отягощающим налоговую ответственность, относятся нарушения, совершенные лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичные деяния. Обстоятельства, смягчающие или отягощающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом. При наличии смягчающих обстоятельств налоговые санкции уменьшаются не менее чем в два раза, при наличии отягощающих обстоятельств увеличиваются в два раза. Срок исковой давности по привлечению к налоговой ответственности составляет три года, кроме привлечения к ответственности за неуплату или неполную уплату налога или за грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения. За совершение налогового правонарушения предусмотрена мера ответственности — налоговые санкции, устанавливаемые в следующих размерах. Размер штрафа в зависимости от вида налогового правонарушения
Виды налоговых нарушений банком и размеры установленных в соответствии с НК РФ штрафов за их совершение
Налоговые нарушения — достаточно распространенное явление во всех странах. В странах — бывших республиках СССР предусмотрены следующие меры финансовой ответственности за совершение налоговых правонарушений.
В Казахстане за непредставление в установленные сроки налоговой отчетности взимается штраф в размере 10% от неуплаченной суммы налогов. За занижение сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет установлен штраф в размере 50% от неуплаченных сумм. В Белоруссии непредставление налоговой декларации влечет за собой наложение штрафа в размере 150% от всей суммы налога, уплаченного за предыдущий отчетный период, или в размере, условно рассчитанном на основе информации о доходах, которой располагает налоговый орган. После этого проводится перерасчет налога в зависимости от фактически полученного дохода с удержанием 10% от причитающейся суммы налога. Сокрытие и занижение объектов налогообложения влечет за собой наложение штрафа в трехкратном размере общей суммы налогов или сборов, исчисленной от сокрытых и заниженных объектов налогообложения (за повторное нарушение в течение года штраф увеличивается до пятикратного размера суммы налога). В Таджикистане несвоевременное представление налоговой декларации влечет за собой взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц, в котором не представлялась декларация, но не более 25% от данной суммы. Взимаемая сумма штрафа не может быть меньше меньшей из двух величин: 25 не облагаемых налогом минимумов дохода или 100% суммы налога, указанной в декларации, и больше 250 не облагаемых налогом минимумов дохода за первый месяц, в котором не представлялась декларация. За занижение сумм налога взимается штраф в размере 10% от суммы занижения (в размере 50%, если занижение является крупным). В Киргизии за непредставление декларации в установленные сроки взимается штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 10% от суммы для физических и 20% — для юридических лиц. За неуплату налога налагается штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц, в течение которого неуплата имела место. Несвоевременная уплата налога грозит налогоплательщику штрафом в размере не более 100% основной задолженности по налогу. Как пример финансовой ответственности, применяемой за рубежом, приведем финансовую ответственность во Франции. Во Франции финансовая ответственность за налоговые правонарушения в целом выше, чем в РФ. Так, если в НК РФ предусматривается, что занижение налоговой базы влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы, а то же деяние, совершенное умышленно, приводит к штрафу в размере 40% от неуплаченной суммы налога, то аналогичные санкции во Франции имеют следующие размеры: если налоговый орган сочтет, что ошибки в исчислении налога арифметические, то санкция как таковая не применяется, а начисляется пеня в размере 9% годовых; если проверяющий считает ошибки умышленными, то это влечет за собой наложение штрафной санкции в размере 40%; если в ходе проверки устанавливается, что налогоплательщик в целях уменьшения налога совершил противоправные действия, например предъявил подложные документы, то штраф увеличивается до 80%; самая большая санкция (150% неуплаченного налога) применяется в случае оказания налогоплательщиком противодействия налоговой проверке, что, по словам французских специалистов, случается нечасто, поскольку французские налогоплательщики воспитаны в духе законопослушания и в основном стараются законы не нарушать. Во Франции практика наложения и взыскания налоговых санкций предусматривает возможность снижения предъявленного налогоплательщику штрафа, но только по договоренности налогоплательщика с налоговым органом и в том случае, когда налогоплательщик обязуется уплатить доначисленный налог в срок, установленный налоговым органом. Однако снижение размеров санкций не исключает начисления сумм пеней за все время нарушения срока уплаты налога по день уплаты включительно. В ряде случаев размер санкции зависит от срока совершения нарушения. Так, если налогоплательщик не подает декларацию в течение определенного срока, применяется санкция в размере 40%, если более этого срока — 80%. Такой же подход закреплен в российском законодательстве. Например, согласно ст. 119 НК РФ в зависимости от того, в течение какого срока не представлялась налоговая декларация, взыскивается 5 или 30% от суммы налоговых платежей, не уплаченных в результате задержки представления налоговых деклараций. Контрольные вопросы 1. Каково определение понятия «налоговое нарушение» в соответствии с НК РФ? 2. С какого возраста налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности? 3. Какие обстоятельства исключают привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности? 4. Какие обстоятельства признаются смягчающими (отягощающими) при совершении налогового правонарушения? 5. Какие виды налоговых нарушений, совершаемых банками, вы знаете? 6. Какие виды налоговых нарушений, совершаемых налогоплательщиками, вы знаете? 7. В чем разница в финансовой ответственности за налоговые нарушения в РФ и странах — бывших республиках СССР? 8. В чем состоят основные подходы к применению штрафных санкций за налоговые нарушения во Франции? 9. Каковы размеры штрафов за несвоевременную постановку налогоплательщиков на учет в налоговом органе? 10.. Существует ли градация штрафов за налоговые нарушения в результате умышленных действий налогоплательщика? Приведите примеры.
Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 882; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |