Принципы учета. Текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена

Текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена

Методика учета операций банка с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи

Списание просроченного долгового обязательства с баланса

Погашение просроченного долгового обязательства

Получение денежных средств:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Списание балансовой стоимости долгового обязательства и начисленного процентного дохода:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кт 50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок»

Определение финансового результата от погашения долгового обязательства:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кт 70601 «Доходы» по символу 13105 «Доходы от операций с приобретенными прочими ценными бумагами»

или

Дт 70606 «Расходы» по символу 23105 «Расходы по операциям с приобретенными прочими ценными бумагами»

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Восстановление резервов на возможные потери:

Дт 50507 «Резервы на возможные потери»

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери» - на сумму ранее созданного резерва

Списание балансовой стоимости долгового обязательства за счет сумм резерва:

Дт 50507 «Резервы на возможные потери»

Кт 50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок»

И одновременно на внебалансовых счетах:

Дт 91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

или

Дт 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков) списанная за счет резервов на возможные потери»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Ценные бумаги, которые при приобретении не классифицированы ни в одну из категорий, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи» с зачислением на балансовые счета 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» и 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи». Методика учета этих операций строится в соответствии с требованиями Приложения 11 к Правилам № 302-П.

Текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена. Учет ведется по текущей (справедливой) стоимости. Резерв на возможные потери не формируется.

Ценные бумаги переоцениваются в соответствии с Правилами и Учетной политикой кредитной организации. Суммы переоценки относятся на счета дополнительного капитала 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» и 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи».

Порядок аналитического учета по счетам 10603, 10605 определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.

При выбытии ценных бумаг суммы переоценки, приходящиеся на выбывшие ценные бумаги, списываются со счета по учету дополнительного капитала на доходы или расходы.

В разделе по учету ценных бумаг переоценка ведется на следующих балансовых счетах:

- 50721 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы»

- 50720 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы»

- 50221 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы»

- 50220 «Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы»

Аналитический учет целесообразно вести по выпускам ценных бумаг.

Дата добавления: 2014-01-20