Создание резервов на возможные потери. Определение финансового результата от выбытия акций

Покупка облигаций

Учет облигаций

Определение финансового результата от выбытия акций

Продажа акций

Покупка акций

Учет акций

Текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг не может быть надежно определена

Текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг в этом случае не может быть надежно определена. Учет ведется по стоимости приобретения. При наличии признаков обесценения формируется резерв на возможные потери.

Покупка акций отражается проводкой:

Дт 50706 «Долевые ценные бумаги прочих резидентов, имеющиеся в наличии для продажи» - по лицевому счету партии ценных бумаг

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

При создании резерва:

Дт 70606 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 50719 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету долговых обяза­тельств данного выпуска - на величину созданного резерва (в зависимости от категории качества)

Получение денежных средств:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - на сумму полученных денежных средств

Списание акций с баланса:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кт 50706 «Долевые ценные бумаги прочих резидентов, имеющиеся в наличии для продажи» - на балансовую стоимость акций

В случае превышения суммы поступивших денежных средств над балансовой стоимостью выбывших ценных бумаг осуществляется проводка:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кт 70601 «Доходы» по символу 13105 «Доходы от операций с приобретенными прочими ценными бумагами»

В случае превышения балансовой стоимости ценных бумаг над суммой поступивших денежных средств:

Дт 70606 «Расходы» по символу 23105 «Расходы по операциям с приобретенными прочими ценными бумагами»

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Восстановление резерва отражается в учете:

Дт 50719 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету пакета акций

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери»

При учете купленных облигаций осуществляется следующая проводка:

Дт 50208 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету партии

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму сделки

Создание резервов на возможные потери отражается в учете следующим образом:

Дт 70606 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 50219 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету долговых обязательств данного выпуска - на величину созданного резерва (в зависимости от группы риска)

При изменении классификационных признаков уровня риска созданный резерв подвергается корректировке либо в сторону доначисления, если группа риска повышается, либо в сторону уменьшения ранее созданного резерва, если группа риска снижается, с момента создания резерва или предыдущей его корректировки. В первом случае доначисление резерва осуществляется в том же порядке, что и его создание, во втором — отражается следующей проводкой:

Дт 50219 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету долговых обязательств данного выпуска

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери» - на величину снижения ранее созданного резерва

Дата добавления: 2014-01-20