Начисление процентного (купонного) дохода

Выпуск в обращение

Методика учета пассивных операций с облигациями

Методика учета пассивных операций банка с долговыми обязательствами

Комиссионное вознаграждение в пользу РЦ ОРЦБ

Комиссионное вознаграждение в пользу РЦ ОРЦБ списывается расчетным центром непосредственно со счета участника РЦ, что в учете отражается проводкой:

Дт 70606 «Расходы» по символу 25206 «Комиссионные сборы по другим операциям»

Кт 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ» - по лицевому счету участника РЦ - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ

Поскольку указанная комиссия удержана в пользу расчетного центра, то ее следует относить не на затраты по операциям с ценными бумагами, а на другие расходы.

Пассивные (эмиссионные) операции банка связаны с выпуском в обращение и погашением собственных долговых обязательств: облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов. Порядок бухгалтерского учета этих операций определяется Правилами (ч. II, п. 5.12 - 5.17), а в части операций с сертификатами - Положением Банка России от 30 декабря 1999 г. № 103-П «О порядке бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов».

Отражение в учете выпущенных (размещенных) облигаций производится в соответствии с требованиями Правил (ч. II, п. 5.12 - 5.17).

Выпуск в обращение процентных облигаций отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дт Корреспондентский, расчетный счет клиента, счет кассы и др.

Кт 52001 - 52006 «Выпущенные облигации» - по лицевому счету облигации - на номинальную стоимость размещенной облигации

Облигации отражаются на соответствующем балансовом счете второго порядка в зависимости от срока их обращения, аналитический учет ведется по государственным регистрационным номерам в разрезе выпусков облигаций.

Начисление процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) облигациям и отнесение его на расходы банка проводится в соответствии с требованиями Правил (п. 5.17). При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если процентный (купонный) период приходится на календарные годы с различным количеством дней, то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством 365 дней, производится из расчета 365, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством 366 дней, - из расчета 366. Процентный (купонный) доход начисляется за фактическое количество календарных дней в процентном (купонном) периоде.

В последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению в учете все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. В учете начисление процентов должно быть отражено следующей проводкой:

Дт 70606 «Расходы» по соответствующим символам.

Кт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» - на сумму начисленного процентного (купонного) дохода за отчетный месяц

В день окончания купонного периода должны быть доначислены проценты за текущий месяц. Доначисление процентов в текущем месяце осуществляется в бухгалтерском учете в порядке, изложенном выше.

Кроме того, производится перенос всей суммы начисленных по купону процентов на счет по учету обязательств по выплате процентов:

Дт52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

Кт 52407 «Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям» - на сумму начисленного процентного (купонного) дохода за весь купонный период

Дата добавления: 2014-01-20