Учет операций по погашению сертификатов и причитающихся по ним процентов

Начисление процентов

Выпуск в обращение сертификатов

Учет пассивных операций банков с сертификатами

Отражение в учете выпущенных (размещенных) сертификатов проводится в соответствии с требованиями Правил (ч. II, п. 5.12, 5.13).

Выпуск в обращение депозитного (сберегательного) сертификата отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дт Корреспондентский, расчетный счет клиента, кассы

Кт 521 (522) «Выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты» - по лицевому счету сертификата - на номинальную стоимость размещенного сертификата

Сертификаты отражаются на соответствующем балансовом счете второго порядка в зависимости от срока их обращения, аналитический учет ведется в разрезе серий и номеров.

Начисление процентов по сертификатам производится исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата, и установленной процентной ставки. Отражение в балансе процентов по сертификату должно осуществляться не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

В учете начисление процентов отражается следующей проводкой:

Дт 70606 «Расходы» по символу 21802 «Процентные расходы по выпущенным депозитным сертификатам» или по символу 21803 «Процентные расходы по выпущенным сберегательным сертификатам»

Кт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» - на сумму процентов, начисленных за отчетный месяц

В налоговом учете начисленные проценты отражаются в порядке, изложенном выше, для облигаций.

Выплата процентов по сертификату осуществляется банком одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем. Если срок вклада (депозита) по сертификату истек, то банк несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату по дату фактического предъявления сертификата к оплате проценты не начисляются и не выплачиваются.

В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате востребования по сертификату, должны быть доначислены проценты за текущий месяц, что отражается в учете аналогичной проводкой. Кроме того, осуществляется перенос всей суммы начисленных процентов на счет по учету обязательств по выплате процентов:

Дт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

Кт 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» - на сумму начисленных процентов

В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате востребования, осуществляется перенос номинальной стоимости сертификата на счета по учету обязательств «к исполнению». То есть такой перенос осуществляется одновременно с переносом начисленных по этому сертификату процентов:

Дт 521 (522) «Выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты» - по лицевому счету сертификата

Кт 52403 (52404) «Выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты к исполнению» - по лицевому счету сертификата - на номинальную стоимость сертификата

Сертификат, предъявленный к погашению, отражается в учете на внебалансовом счете 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»:

Дт 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на номинальную стоимость сертификата, предъявленного к погашению

Погашение сертификата и причитающихся процентов должно отражаться в учете следующим образом:

Дт 52403 (52404) «Выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты к исполнению» - по лицевому счету сертификата - на номинальную стоимость сертификата

и

Дт 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» - на сумму начисленных процентов

Кт Корреспондентский, расчетный (текущий) счет клиента, депозитный счет или счет кассы (для сберегательных сертификатов) - на общую сумму выплат при погашении (номинальная стоимость сертификата и сумма вы­плачиваемого дохода)

Одновременно погашенный сертификат списывается с внебалансового учета следующей проводкой:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» - на номинальную стоимость погашенной облигации

Дата добавления: 2014-01-20