В банке - векселедержателе. В банке - векселедателе

В банке - векселедателе

Списание с баланса дисконтных векселей по истечении срока исковой давности (3 года)

При списании с баланса дисконтных векселей по истечении срока исковой давности (3 года) выполняются следующие проводки:

Дт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя

Кт 70601 «Доходы» по символу 17305 «Другие доходы, относимые к прочим, от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности» - 100 ед.

На дату предъявления векселя к платежу следует произвести начисление дисконта:

если начисленный дисконт соответствует критериям признания в качестве доходов:

Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный» - 5 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11603 «Процентные доходы по учтенным векселям кредитных организаций» - 5 ед.

если начисленный дисконт не соответствует критериям признания в качестве доходов:

Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный» - 5 ед.

Кт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям» - 5 ед.

В случае если вексель не предъявлен в срок к платежу или предъявлен, но в платеже отказано, он должен быть списан с балансового счета, где он учитывался как срочный вексель «на просрочку» следующей проводкой:

Дт 51409 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и неопротестованные» - 100 ед.

Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по цене приобретения - 80 ед.

и

Кт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету «Дисконт начисленный» - 20 ед.

Если вексель к протесту не предъявлен (при наличии оговорки векселедателя «оборот без издержек», «без протеста»), то вексель продолжает учитываться на том же балансовом счете. Сумма резерва, созданного под учтенный банком век­сель, при списании векселя «на просрочку» также должна быть перенесена внутренней проводкой по счету 51410 «Резервы под возможные потери» - на отдельный лицевой счет по просроченным векселям.

Если по векселю совершен протест в установленном порядке, то вексель списывается с балансового счета 51409 на балансовый счет 51408 следующей проводкой:

Дт 51408 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и опротестованные»

Кт 51409 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и неопротестованные» - на сумму, подлежащую оплате по просроченному векселю (номинал) - 100 ед.

В случае если по опротестованному векселю от основного должника или других лиц, обязанных по векселю, поступят:

- средства в оплату векселя и в возмещение издержек по протесту векселя;

- проценты со дня наступления срока платежа по день уплаты включительно;

- пеня со дня наступления срока платежа по день оплаты включительно, это отразится в учете следующим образом:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организации в Банке России» - на общую сумму поступлений

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кт 51408 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и опротестованные» - по лицевому счету просроченного векселя - на вексельную сумму - 100 ед.

и

Кт 70601 «Доходы» по символу 17101 «Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств» - на сумму полученной пени

если начисленный дисконт не признавался ранее в качестве доходов, то осуществляется перенос на счета по учету доходов:

Дт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям» - 20 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11603 «Процентные доходы по учтенным векселям кредитных организаций» - 20 ед.

На доходы банка должна восстанавливаться сумма резерва, созданного под этот вексель.

В случае если принято решение о списании с баланса просроченного векселя, это может быть сделано за счет созданного резерва. Списание с баланса безнадежной или нереальной для взыскания просроченной задолженности по векселю за счет созданного резерва является правомерным при соблюдении всех процедур, установленных законом для ее взыскания. В учете это отражается следующим образом.

Если начисленный дисконт не признавался ранее в качестве доходов, списание с баланса начисленного, но не полученного дисконтного дохода по просроченному векселю будет выполняться проводкой:

Дт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям» - 20 ед.

Кт 51408 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и опротестованные» - 20 ед.

Если начисленный дисконт признавался ранее в качестве доходов, списание со счетов по учету доходов не осуществляется. Сумма неполученного дисконта резервируется.

И одновременно:

Дт 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации» - по лицевому счету неполученного дисконтного дохода по векселям

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - 20 ед.

В случае, когда созданного резерва достаточно для списания с баланса суммы долга, осуществляется проводка:

Дт 51410 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету просроченного векселя

Кт 51408 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и опротестованные»

И одновременно:

Дт 91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери» - по лицевому счету задолженности по векселям

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму основного долга, списанного с баланса - 80 ед.

На внебалансовых счетах 91703, 91801 указанные суммы будут числиться в течение пяти лет. По прошествии этого срока они будут списываться с внебалансовых счетов обратными проводками.

Дата добавления: 2014-01-20