Бухгалтерский баланс. Балансовое обобщение

Если в рабочем плане счетов предприятия предусмотрен счет 25 «общепроизводственные расходы», то начисление амортизации производственного оборудования будет отражаться проводкой дебит 25, кредит 02.

В себестоимость продукции включена доля общепроизводственных расходов. В себестоимость продукции включена стоимость услуги сторонней организации.

Оборотная ведомость.

Оборотная ведомость представляет собой способ обобщения данных текущего БУ. Она предназначена для проверки правильности отражения операций на счетах и для составления бухгалтерского баланса.

Оборотная ведомость составляется в конце месяца и представляет собой таблицу, в которой перечисляются все счета из рабочего плана счетов предприятия по каждому счету представленной информации:

- сальдо начальное

- обороты по дебиту и кредиту

- сальдо конечное

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за сентябрь 20_ года:

Наименование счетов	Сальдо начальное	обороты	Сальдо конечное
Д	К	По Д	По К	Д	К
Итого:

Информационной базой для составления оборотной ведомости являются сведения, сформированные на счетах БУ. Для оборотной ведомости характерно следующих итогов:

1) сумма остатков по активным счетам на начало месяца должна ровняться сумме остатков по посыльным счетам исходя из балансового уравнения.

2) сумма оборотов по дебиту всех счетов должна ровняться сумме оборотов по кредиту счетов

3) сумма остатков по дебиту всех счетов на конец месяца должна ровняться сумме остатков кредитовых

Если вышеуказанные равенства не выполняются или в них есть ошибки их необходимо найти и исправить. Оборотная ведомость может составляться и по аналитическим счетам. Для составления бухгалтерского баланса используются столбцы 6 и 7.

Баланс - это элемент метода БУ и обязательная форма отчетности. Он представляет собой экономическую группировку имущества по составу и размещению источников его формирования на отчетную дату денежной оценки.

В балансе имущество представлено в двух позициях:

- по составу и размещению

- источников образования

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Обе части ББ должны быть равны между собой. Основным элементом баланса является статья.

Статья - это отдельный элемент актива или пассива. Статьи баланса заполняются на основании главной книги, который по каждому счету подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты и выводятся остатки. Статьи в активе баланса располагаются по степени ликвидности. Т.е. в зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества превращается в денежные средства. В балансе 5 разделов, в активе баланса 2 раздела: вне оборотные активы и оборотные активы. В пассиве баланса 3 раздела: 3 - капитал и резервы; 4 - долгосрочные обязательства; 5 - краткосрочные обязательства. Сумма актива и пассива называется валютой балансом. В балансе информация представлена на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Классификация ББ:

- по способу очистки различают балансы нетто и балансы брутто. Балансы нетто не содержат регулирующих статей, то есть основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости

- по времени составления бывают вступительные балансы, текущие (начальные, промежуточные, заключительные), санируемые, ликвидационные, разделительные, объединительные

- по источникам составления балансы могут быть инвентарные (составляются по данным инвентаризации), книжные (по данным БУ) и генеральные (на основании данных БУ, подтвержденных результатами инвентаризации

- по объему информации баланс может быть сотый, единичный и консолидированный

- по характеру деятельности баланс может быть по основной и неосновной деятельности

В процессе финансово-хозяйственной деятельности происходят изменения в статьях ББ, но равенство итогов актива и пассива всегда соблюдается.

Влияние хозяйственных операций на баланс.

Все операции по влиянию на баланс делятся на 4 типа:

1) изменения происходят только в активе баланса, одна статья увеличивается, другая уменьшается. Валюта баланса не изменяется

2) изменения происходят только в пассиве баланса. Одна статья увеличивается, другая уменьшается. Валюта баланса не изменяется

3) изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону увеличения. Валюта баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции

4) хозяйственные операции четвертого типа вызывают изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции

Влияние хозяйственных операций на ББ.

	актив	пассив
I группа	+/-
II группа		+/-
III группа	+	+
IV группа	-	-

Дата добавления: 2014-01-20