Расчет удержаний из заработной платы

Из начисленной заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на три группы:

1) Обязательные удержания (НДФЛ).

2) Удержания по инициативе организации (за причинённый материальный ущерб, авансы, выданные в счет заработной платы).

3) Удержания в целях обеспечения выполнения обязательств работника перед 3ми лицами (удержания по исполнительным листам в пользу юридических или физических лиц, удержания алиментов и др.).

В целом сумма удержаний не должна превышать 50% от заработной платы. Однако в некоторых случаях удержания могут достигать 70%: при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, при возмещении вреда здоровью, при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате потери кормильца.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) начисляется в соответствии с главой 23 частью 2 НК РФ «НДФЛ».

Плательщиками являются физические лица, получающие доходы от источников расположенных на территории РФ. Основная налоговая ставка 13% не зависимо от суммы дохода. Кроме того устанавливаются следующие налоговые ставки:

1) 35% в отношении следующих видов доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях, в целях рекламы товаров, работ, услуг.

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров ставки рефинансирования, в соответствии со статьей 214.

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 налогового кодекса.

- в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива, а так же процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов этого кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ.

2) В размере 30% налоговая ставка устанавливается в отношении всех доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ, кроме дивидендов от долевого участия в деятельности в российских организациях – 15%, а так же кроме доходов от трудовой деятельности, по которой ставка составляет 13%.

3) В размере 9% налоговая ставка устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных физическими лицами резидентами РФ.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которого относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога исчисляется в полных рублях.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц в соответствии со статьей 217 НК РФ:

1) Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности.

2) Государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленные законодательством.

3) Все виды компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причинённому здоровью, с бесплатным предоставлением жилья и коммунальных услуг.

4) Алименты, получаемые физическими лицами.

5) Вознаграждения доноров за сданную кровь.

6) Стипендия.

7) Суммы, получаемые в виде грантов.

8) И другие виды доходов (всего 51 пункт).

Существуют вычеты по НДФЛ (стандартные налоговые вычеты) (статья 218 НК РФ): (см. изменения)

1) В размере 3000 р. за каждый месяц налогового периода – для инвалидов ВОВ, инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами при исполнении военных обязанностей, лица получившие облучений на АЭС и др.

2) В размере 500 р. за каждый месяц налогового периода – для героев СССР, героев РФ, инвалидов детства, инвалидов 1 и 2 групп и др.

3) В размере 400 р. за каждый месяц налогового периода для всех налогоплательщиков, не перечисленных в 1 и 2 пунктах. Вычет действует до месяца, в котором совокупный доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 40000 р.

4) В размере 1000 р. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка налогоплательщика в возрасте до 18 лет и учащихся дневной формы обучения до 24 лет. Этот вычет действует до месяца, в котором совокупный доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 280 000 р.

Налогоплательщики, имеющие несколько налоговых вычетов, из пунктов 1,2,3 имеют прав на один максимальный вычет.

Социальные налоговые вычеты (статья 219 НК РФ):

1) В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели (организации науки, образования и т.д.), в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

2) В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 29 НК РФ; также за обучение детей в возрасте до 24 лет, за обучение подопечных в возрасте до 18 в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 р. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей; а также на обучение брата или сестры до 24 лет на очной форме обучения.

3) В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, а так же на лечение супруга(и), родителей, детей в возрасте до 18 лет, а так же в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Этот вычет распространяется на суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договору добровольного личного страхования, в том числе по страхованию супруга(и), родителей, детей до 18 лет. Общая сумма социального вычета по данному пункту принимается по сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения в соответствии с пунктом 2 статьи 219. По дорогостоящим видам лечения вычет в размере фактических расходов без ограничения (перечень дорогостоящих видов лечения устанавливается правительством).

4) В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу, пользу супруга(и), родителей, детей инвалидов, а так же по договорам добровольного пенсионного страхования в свою пользу, пользу супруга(и), родителей, детей инвалидов с учетом ограничения в соответствии с пунктом 2 статьи 219.

5) В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде, дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии с учетом ограничений пункта 2 статьи 219.

Ограничения по социальным вычетам (со 2 по 5 пункты) составляет 120 000 р. в налоговом периоде.

Имущественные налоговые вычеты (статья 220 НК РФ):

1) В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3х лет, но не превышающих в целом 1 млн. р.; а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3х лет, но не превышающих в целом 250 000 р. Если все перечисленное выше имущество находилось в собственности налогоплательщика 3 года и более, то вычет предоставляется в размере фактически полученной суммы от продажи указанного имущества.

2) В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство, либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, а так же земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них; на погашение процентов по целевым займам и кредитам, полученным от российских организаций и индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованных на новое строительство; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории России, в целях перекредитования (рефинансирования) кредитов, указанных выше. В фактические расходы на строительство и приобретение включаются: разработка сметной документации, расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, расходы на само приобретение, если он не окончен строительством, расходы по отделке и достройке, расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения, канализации, и др.

Общий размер имущественного налогового вычета по данному пункту не может превышать 2 млн. р. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым кредитам.

Профессиональные налоговые вычеты (статья 221 НК РФ).

Удержания по исполнительным документам.

На основании исполнительных документов из заработной платы работников производятся следующие удержания:

1) Алименты на несовершеннолетних детей и недееспособных родителей.

2) Суммы, перечисляемые возмещением ущерба, причиненного юридическим и физическим лицам.

3) Суммы, перечисляемые возмещением морального ущерба.

В соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ, в ред. от 18.07.2011 г. № 226-ФЗ №197фз порядок взыскания алиментов определяется семейным кодексом РФ. Существуют определенные требования, предъявляемые к соглашению об уплате алиментов. В соглашении должно быть указано:

1) ФИО и адрес лица, обязанного уплачивать алименты.

2) ФИО получателя алиментов.

3) ФИО и дата рождения детей, на которых следует удерживать алименты.

4) Размер алиментов.

5) Сумма задолженности по алиментам, если есть задолженность.

6) Способ и порядок уплаты алиментов.

7) Порядок индексации размера алиментов.

8) Дата, с которой начинается удержание алиментов.

Соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и заверяется у нотариуса, после чего имеет силу исполнительного листа.

Размер алиментов на несовершеннолетних детей определяется в зависимости от обстоятельств:

1) Пропорционально доходу родителя, с которого удерживаются алименты и количеству детей (на одного ребенка 25%, на двух – 33%, на трех – 50%).

2) В твердых денежных суммах.

3) Одновременно в долях и твердой денежной сумме.

Существуют определенные виды доходов, с которых алименты не удерживаются:

1) Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении.

2) Суммы, выплачиваемые при возмещении вреда, причинённому здоровью и в результате потели кормильца.

3) Алиментные обязательства.

Алименты удерживаются с суммы, оставшейся после удержания НДФЛ.

В бухгалтерии исполнительные документы регистрируются в специальном журнале. А удержанные суммы в трехдневный срок перечисляются взыскателю или перечисляются по почте.

Дата добавления: 2014-01-20