Учет тзр

Д 19 К 60

Расчеты с поставщиками ТМЦ и услуг.

При приобретении материалов на основе договоров с поставщиком покупателю выписываются счет - фактура, документы по качеству (сертификат или удостоверение) и документы об отгрузке (Товарная накладная, ТТН или ж/д. накладная).

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг ведется на одноименном сч.60. Счет - условно-пассивный. Сальдо кредитовое – это сумма задолженности поставщикам по неоплаченным счетам.

Оборот по Д 60- сумма оплаты или зачетов за текущий месяц.

Оборот по К 60 - сумма по принятым к оплате акцептованным счетам.

Оперативный учет выполнения договорных обязательств осуществляет отдел снабжения, в котором проверяют соответствие счетов-фактур договорам и акцептуют их, т.е. дают согласие на оплату. Затем счета и накладные передаются складу для приемки материальных ценностей и в бухгалтерию для расчетов с поставщиками.

В счет-фактуру включаются:

- стоимость материалов по покупной цене,

- стоимость тары, если она оплачивается сверх их покупной цены,

- сумма транспортных расходов, если они не входят в покупную стоимость материалов и оплачиваются покупателем отдельно.

- сумма НДС по материалам, таре и транспортным услугам.

На суммы предъявленных к оплате счетов поставщиков за материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы составляется запись: Д 10, 15,, 41, К 60

Так как сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату отдельной строкой, то и отражается в учете у покупателя отдельно на сч.19 «НДС по приобретенным ценностям»

НДС по приобретенным ТМЦ, услугам и работам, стоимость которых списывается на затраты организации, предъявляется бюджету к возмещению, т.е. на сумму налога, уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС Д 68 К 19

Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления ТМЦ

(Д60 К51 4000=),

а при приемке их на склад обнаружилась недостача по вине поставщика или несоответствие цен условиям договора, арифметические ошибки, то на сумму недостачи предъявляется претензия поставщику

Д10 К60 3000=

Д 76/2 К 60 1000=

Поставка ТМЦ без расчетных документов называется неотфактурованной. При этом следует соблюдать следующие условия:

1. между продавцом и покупателем заключен договор, в соответствии с которым был отгружен товар;

2. должен быть переход права собственности на отгруженный товар в момент получения.

При поступлении таких материалов они приходуются по учетным ценам предприятия или договорным (покупным) безНДС: Д10 К 60

Если же на момент получения ценностей без сопроводительных документов договор отсутствует или от него получено имущество, не являющееся объектом существующего договора, то право собственности на поступившие ценности не принадлежит организации. В этом случае она не может распоряжаться по своему усмотрению. Поступившие ценности должны быть отражены в учете по Д 002.

В соответствии с Планом счетов разрешено осуществлять синтетический учет материалов на счёте 10 «Материалы» или 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» с применением счёта 16 «Отклонение в стоимости МЦ» по учетным ценам, в качестве которых используются средние покупные цены, определяемые расчетным путем по сложившемуся уровню цен или плановая (нормативная) себестоимость приобретения, которая определяется самой организацией, исходя из покупных цен с добавлениемрасходов на транспортировку, упаковку, погрузку. разгрузку и т.п. ( транспортно-заготовительные расходы). В том и другом случае разница между фактической себестоимостью приобретения и стоимостью запасов по твердым учетным ценам отражается в бухгалтерском учете как отклонения в стоимости материалов.

В дебет счета 15 относят покупную стоимость материальных ценностей, по которым в организацию поступили расчётные документы поставщика независимо от того, когда поступили материалы – до или после получения расчётных документов: Д15 К60

Одновременно отражают НДС по приобретенным ценностям: Д19 К60.

По дебету счета 15 отражаются и другие расходы в зависимости от того, откуда поступили материальные ценности, от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию:

Д 15 К 23,60,70,69,71,76

Остаток по сч.15 на конец месяца представляет собой стоимость материалов, находящихся в пути или не вывезенных со складов поставщика.

По каждой партии материалов возникает разность между дебетовым и кредитовым оборотами счёта 15, которая списывается на сч.16. Если дебетовый оборот большекредитового, это означает, что фактическая себестоимость заготовленных материалов (т.е. стоимость материалов с ТЗР) выше их учётной цены:

Д16 К15 на сумму разницы («+» перерасход) и наоборот

Д15 К16 («-» экономия).

Оприходование материалов на складе, фактически поступивших, осуществляется по учетным ценам:

Дата добавления: 2014-01-20