Счет 91

Учет выбытия ОС

Выбытие ОС происходит на предприятии в следующих случаях:

1. При списании ОС в связи с их непригодностью к дальнейшей эксплуатации;

2. При реализации по договору купли-продажи (договор мены);

3. При безвозмездной передаче другому предприятию по договору дарения;

4. При передаче в счет вклада в УК;

5. При выявленной недостаче в результате проведения инвентаризации;

6. При ликвидации в результате чрезвычайных ситуаций.

При выбытии ОС должен быть отражен финансовый результат. Для чего отрывается активно-пассивный счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Д	К
1) 91.3 – НДС с продаж – 36 000 2) Остаточная стоимость объектов ОС – 180 000 3) Расходы, связанные с выбытием- 10 000	1) 91.1 – Выручка, полученная от выбытия ОС (включая НДС) – 236 000
Сальдо конечное - убыток	Сальдо конечное - прибыль

Закрытие счета 91:

1. Прочие доходы включены в сальдо прочих доходов: Д91-1 К91-9 – 236 000

2. НДС с продаж включен в сальдо прочих расходов: Д91-9 К91-3 -36 000

3. Остаточная стоимость ОС включена в состав прочих расходов: Д91-9 К91-2 – 180 000

4. Затраты, связанные с выбытием ОС, включены в состав прочих расходов: Д91-9 К91-2 – 10 000

5. Отражен финансовый результат, если сальдо конечное кредитовое – получена прибыль: Д91-9 К99 – 10 000

6. Отражена сумма убытка, если сальдо конечное дебетовое: Д99 К91-9

Бухгалтерские записи, связанные с выбытием ОС:

При безвозмездной передаче ОС:

1. Списывается первоначальная стоимость ОС: Д01-2 К01-1 – 100 000

2. Списана сумма начисленной амортизации: Д02-1 К01-2 – 80 000

3. Отражена остаточная стоимость ОС: Д91-2 К01-2 – 2 000

4. Восстановлен НДС с остаточной стоимости безвозмездно переданного ОС: Д91-2 К68-2 – 3 600

5. Списана сумма дооценки по переданному объекту ОС: Д83 К84-1

6. Списаны прочие расходы при выбытии ОС: 91-2 К10 (70, 69, 76,0 02…)

Продажа объектов ОС:

Д01-2 К01-1

1. Списана первоначальная стоимость объекта ОС: Д91-2 К01-2 – 100 000

2. Списана сумма начисленной амортизации: Д02-1 К91-1 – 80 000

3. Отражена задолженность покупателей за проданный объект ОС: Д62-1 К91-1 – 86 500

4. Начислен НДС с продаж: Д91-3 К68-2 – 13 195

5. Списаны расходы, связанные с продажей ОС: Д91-2 К20 – 7 000

6. Поступили денежные средства от покупателей: Д51 К62-1 – 86 500

7. Отражено списание доходов: Д91-1 К91-9 – 166 500

8. Списаны расходы организации: Д91-9 К91-2 – 107 000

9. Сумма НДС списана на расходы: Д91-9 К91-3 – 13 195

10. Отражен финансовый результат:

Д91-9 К99 – 166 500

Д99 К91-9 – 120 195

11. Начислен налог на прибыль: Д99 К68-4 - 46 305*0,2 = 9 261

12. Отражена величина чистой прибыли по данной операции: Д99 К84-1 – 37 044

13. Перечислены налоги в бюджет:

Д68-2 К51 – 13 195

Д68-4 К51 – 9 261

Списание (ликвидация ОС):

1. Списана первоначальная стоимость ОС: Д01-2 К01-1

2. Списана сумма начисленной амортизации: Д02-1 К01-2

3. Списана остаточная стоимость ОС: Д91-2 К01-2

4. Списана сумма дооценки по ликвидируемому объекту ОС: Д83 К84-1

5. Списаны расходы по выбытию ОС: Д91-2 К70 (69, 10, 02, 76..)

6. Оприходованы материалы, полученные от демонтажа оборудования по рыночной стоимости: Д10 К91-1

Недостача объектов ОС:

1. Списана первоначальная стоимость ОС: Д01-2 К01-1 – 100 000

2. Списана сумма начисленной амортизации: Д02-1 К01-2 – 80 000

3. Списана остаточная стоимость по недостающему ОС: Д94 К01-2 20 000

4. Величина недостачи списана на виновное лицо: Д73-2 К94 – 20 000

5. Отражена разница между остаточной стоимостью недостающих ОС и рыночной стоимостью, подлежащие взысканию с виновных лиц: Д73-3 К98-4 – 4 000

6. Отражено погашение виновным лицом задолженности по недостачам:

А) путем внесения наличных средств – Д50 К73-2 – 24 000

Б) безналичным перечислением: - Д51 К73-2 – 24 000

В) путем удержания из з/п: Д70 К73-2 – 24 000

7. Разница между остаточной и рыночной стоимостью по мере погашения задолженности включается в текущие доходы: Д98-4 К91-1 – 4 000

8. Списана недостача при отсутствии виновных лиц: Д91-2 К94 – 20 000

9. Восстановлен НДС с остаточной стоимости по недостающему объекту ОС: Д91-2 К68-2 – 20 000*0,18 = 3 600

10. Объект ОС застрахован на 30 000, величина страховых выплат при наступлении страхового случая включается в состав текущих доходов: Д76-1 К91-1 30 000

11. Величина недостачи по застрахованному имуществу включается в состав текущих расходов:

Д91-2 К94 – 20 000

12. Получены страховое возмещение: Д51 К76-1 – 30 000

Дата добавления: 2014-01-20