Учет расчетов с филиалы и дочерними предприятиями

Учет расчетов с учредителями

Предприятие строит свои отношения с учредителями на основе устава и других учредительных документов, которые составляются в соответствии с действующими нормативными и правовыми актами. Учредители несут ответственность по своевременному взносу своей доли в уставный капитал, а предприятие по выплате причитающихся им процентов и дивидендов от долевого участия.

Задолженность учредителей по вкладам в УК должна быть покрыта в течение календарного года.

Задолженность учредителей по вкладам в УК отражается по счету 75-1, где запись производится на всю величину УК, объявленную в учредительных документах.

В случаях когда акции организации, созданной в виде АО, реализуются по цене, превышающих их номинальную стоимость, то разница включается в ДК и относится на счет 83.

По счету 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются суммы по выплате доходов как в денежной, так и в натуральной формах как работникам организации, так и прочим учредителям.

С доходов, выплачиваемых ФЛ и ЮЛ в виде дивидендов, удерживается налог по ставке 9%. Перечисление данного налога в бюджет осуществляет организация, которая является источником начисления дивидендов.

Аналитический учет по счету 75-2 ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами, собственниками акций на предъявителя.

Бухгалтерские записи по счету 75:

1. Отражена сумма зарегистрированного (объявленного) УК: Д75-1 К80

2. Отражаются суммы взносов учредителей в УК в виде:

- имущества: Д07 (08, 10, 15, 20, 41) К75-1

- денежных средств: Д50 (51, 52) К75-1

- финансовых активов: Д58 К75-1

3. Отражена разница между ценой продажи и номинальной стоимостью акций: Д75-1 К83

4. Сумма непокрытого убытка списана за счет взносов учредителей: Д75-1 К84-2

5. Распределена сумма ДК между учредителями: Д83 К75-1

--------

6. Отражается реализации продукции в счет погашения задолженности по выплате дивидендов:

Д62-1 К90-1

7. Начислен НДС с суммы дохода: Д90-3 К68-2

8. Списана стоимость имущества в счет выплаты дивидендов: Д90-2 К10 (43, 41)

9. Погашена задолженность перед учредителями по дивидендам, выплачиваемым в натуральной форме: Д75-2 К62-1

10. Начислены дивиденды в ДС:

- работникам организации: Д84-1 К70

- прочим учредителям: Д84-1 К75-2

11. Удержан налог на доходы с дивидендов:

- своим работникам: Д70 К68-1

- прочим учредителям: Д75-2 К8-1

12. Перечислены дивиденды:

- своим работникам: Д70 К51 (52, 50)

- прочим учредителям: Д75-2 К51 (52, 50)

13. Произведено уменьшение УК путем начисления задолженности перед учтредителями:

Д80 К75-2

14. Начислены дивиденды за счет ДК: Д83 К75-2

15. Неистребованные дивиденды списаны на прочие доходы: Д75-2 К91-1

Филиалами являются обособленные подразделения ЮЛ, расположенные вне места его основной деятельности и осуществляющие функции, которые определены головным предприятием.

Филиалы не являются ЮЛ, а действуют на основании утвержденных им положений, указанных в учредительных документах головного предприятия.

Если филиалы выделены на самостоятельный баланс, то они представляют квартальную и годовую отчетность, которая входит в соответствующую консолидированную отчетность головного предприятия.

Для учета расчетов с филиалами используется А-П счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»:

79.1 – по выделенному имуществу

79. 2 – по текущим операциям

79.3 – по договору доверительного управления имуществом

Бухгалтерские записи по счету 79:

1. Отражена передача имущества в филиал предприятия, выделенного на отдельный баланс:

Д79-1 К10 (08, 41, 43)

2. Отражается возврат переданного в филиал имущества: Д10 (08, 41, 43) К 79-1

3. Списана с/с работа, услуг, переданные подразделениями головного предприятия другому подразделению, выделенному на отдельный баланс Д79-1 К20 (23, 25, 26, 29, 44)

4. Начислена з/п работающим в обособленных подразделениях, выделенных на отдельный баланс: Д79-2 К70

5. Начислены страховые взносы: Д79-2 К69

6. Списаны расходы в подотчётных лиц головной организации за счет средств филиалов, выделенных на отдельный баланс: Д79-2 К71

7. Передано имущество в доверительное управление: Д79-3 К08 (10,41, 43)

8. Получены ДС от доверительного управляющего: Д51 (50,52) К79-3

Предприятие признается дочерним, если другое предприятие в силу преобладающего участия в его УК, либо в соответствии с заключенным между ними договором имеет возможность определять решения, принимаемые таким предприятием.

Дочернее предприятие не отвечает по долгам головного предприятия, но несет с ним консолидированную ответственность по сделкам, заключенным по указанию головного предприятия.

Все расчеты с дочерним предприятием по текущим операциям ведутся на А-П счете 76.

В зависимости от содержания операций, головное предприятие может выступать как дебитор, или как кредитор. Основание для отражения операций – авизо, который выписывается одной из сторон и в котором отражается соответствующее хозяйственная операция. Раз в квартла осуществл сверка взаимных расчетов по 76 счету.

F11d03r1965

1. Отражается формирование УК дочернего предприятия: Д58 К50

2. отражена передачча им и дс дочернего предприятия: Д76 К10, 04,

3. покрываются долги дочернего предприятия 89088235647

4. погашается кредиторская задолженность основго предприяти за счет средсв дочернего

5. списаны некомпенсируемые страховымивы: Д99 К74

Дата добавления: 2014-01-20