Форма баланса в рабочем виде

Актива и Пассива

Тема 2: Бухгалтерский баланс и система счетов бух/учёта.

1. Понятие балансового обобщения. Структура и строение бух/баланса.

2. Типы изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

3. Счета бух/учёта и их строение. Назначение и порядок отражения операций.

4. Счета синтетического и аналитического учёта. Взаимосвязь между ними. Взаимосвязь между ними. Субсчета.

5. Классификация счетов бух/учёта. План счетов и инструкция по его применению.

 Понятие балансового обобщения. Структура и строение бух/баланса.

В современной экономике имеют место различные виды балансов:

² торговый

² баланс трудовых ресурсов

² баланс основных фондов

² БУХГАЛТЕРСКИЙ и т.д.

Бух/баланс в практике организаций имеет двойственной определение.

С одной стороны – балансом называют ФОРМУ №1 отчётности (деятельности) организации.

С другой стороны – баланс является способом подведения итогов производственно-хозяйственной деятельности.

Баланс – это способ обобщения и экономической группировки, хозяйственных средств предприятия и их источников в денежном выражении на определённую дату.

В зависимости от расположения сторон баланса – он может иметь либо вертикальную, либо горизонтальную структуру.

Баланс состоит из двух частей:

В активе отражаются средства организации, а в пассиве источники их образования.

Строение баланса определяется содержанием его разделов.

Каждый раздел имеет постоянный номер и наименование, присвоенный в соответствии с приказом МинФина.

В настоящее время применяется форма баланса № 4-н от 13 января 2000 года.

В современных условиях МинФин утвердило новый приказ и ввело тем самым новую форму бух/баланса для предприятий сферы материального производства (Приказ МинФина № 67-н от 22 июля 2003г.).

В настоящее время имеются только устные разъяснения МинФина о применении новой формы баланса начиная с отчёта за 9 месяцев 2003г.

Наименьшим элементом баланса является статья. В статью объединяются информация по конкретным видам средств или источникам, по признаку однородности содержания.

Непременным условием баланса является равенство итогов пассива и актива.

Т.О. баланс – это равновесие.В рабочем виде форма баланса следующая:

Бухгалтерский баланс

на ____________ 200__год

Актив (средства)	Пассив (источники)
I Внеоборотные активы	III Капитал и резервы
1. Нематериальные активы	1. Уставный капитал
2.Основные средства	2. Добавочный капитал
3.Незавершённое строительство	3. Резервный капитал
4. Доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг)	4. Целевое финансирование и поступления
5.Долгосрочные финансовые вложения	5. Нераспределённая прибыль прошлых лет
6. Прочие	6. Непокрытый убыток прошлых лет (ставится в скобках)
II Оборотные активы	7. Нераспределённая прибыль отчётного года
1.Запасы (сырьё, материалы, животные, товары, товары отгруженные, расходы будущих периодов)	8. Непокрытый убыток отчётного года
2. НДС по приобретённым ценностям	9. Прочие
3. Дебиторская задолжность (расшифровывается по срокам (12 месяцев и больше года))	IV Долгосрочные обязательства
4. Денежные средства (наличные, касса, расчётный, валютный счета)	1. Кредиты банков (сроком погашения более 12 месяцев)
5. Краткосрочные финансовые вложения (займы до 1 года, в ЦБ)	2. Займы (предоставляют др. физические и юридические лица, сроком погашения более 12 месяцев)
6. Прочие	3. Прочие
V Краткосрочные обязательства
1. Кредиты и займы сроком погашения до 1 года
2. Кредиторская задолжность
3. Доходы будущих периодов (напр., арендная плата)
4.Резервы предстоящих платежей
5. Прочие

Различают следующие виды бух/баланса:

z Вступительный (при создании организации)

z Ликвидационный

z Соединительный и т.д.

По указанным видам балансов устанавливаются специальные инструкции их оформления. Как правило, эти виды балансов применяются крайне редко.

Большая часть балансов отражает текущую деятельность организации и является или периодической или годовой отчётностью.

При заполнении формы баланса следует учитывать правила оценки отдельных статей. Эти правила устанавливаются МинФином в виде специальных приказов или ПБУ.

В частности структура и строение современного баланса утверждены в ПБУ 4/99 «Бухгалтерской отчётности организаций».

Баланс Российских организаций строится в соответствии с международными стандартами учёта.

Поэтому статьи имущества длительного пользования отражаются в балансе за минусом их амортизации, ЦБ за минусом резерва их обесценивания, прибыль за минусом её использования и убытков.

Такой способ оценки статей баланса наз., БРУТТО, НЕТТО.

Т.О. в практике применяются НЕТТО балансы.

‚ Типы изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

Различают 4-е типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций:

1). Операции, приводящие только к изменениям в Активе балансов.

Примеры:

a. Получено в кассу с р/с на з/пл 500.000⁼.

Связывает 2-е статьи: Касса (актив)и р/с. (актив)

В кассе становится больше на 500.000⁼, а на р/с меньше на 500.000⁼

Т.О. операция не повлияла на результат баланса, но произошли изменения внутри баланса в части Актив.

b. Выдано из кассы под отчёт на хозяйственные расходы 10.000⁼.

Связывает 2-е статьи: Касса (актив) и Дебиторская задолжность (актив).

В кассе становится меньше на 10.000⁼, а в статье Деб/здлж увеличение на 10.000⁼.

Т.О. операция не повлияла на результат баланса, но произошли изменения внутри баланса в части Актив.

2). Операции, приводящие только к изменениям в Пассиве балансов.

Примеры:

a. По решению собственников увеличен уставной капитал за счёт прибыли прошлых лет на 1.000.000⁼.

Связывает 2-е статьи: Уставной капитал (80) (пассив) и Нераспределённая прибыль прошлых лет (84) (пассив).

В статье 84 становится меньше на 1.000.000⁼, а в статье 80 больше на 1.000.000⁼.

Т.О. операция не повлияла на результат баланса, но произошли изменения внутри баланса в части Пассив.

b. Удержан из з/пл подоходный налог

Связывает 2-е статьи: з/пл и кредиторская задолжность

3). Операции приводящие к изменениям и в Пассиве и в Активе в сторону увеличения (ñ).

Примеры:

a. Получен на р/с – долгосрочный кредит в размере 200.000⁼.

Связывает 2-е статьи: р/с (51) (актив) и кредиты и займы (67) (пассив).

В статье 51 увеличение на 200.000⁼, и в статье 67 увеличение на 200.000⁼.

Т.О. операция привела к увеличению пассива и актива на 200.000⁼.

b. Приобретены материалы у поставщика по договорной цене 100.000⁼, и НДС 20% (20.000⁼).

Связывает 3-и статьи: Запасы (10-1) (актив), НДС по приобретённым ценностям (19-3) (актив) и кредиторская задолжность поставщикам и подрядчикам (60) (пассив).

В статье «10-1» +100.000⁼, в статье «19-3» +20.000⁼, и в статье «60» +100.000⁼.

Т.О. операция привела к увеличению и актива и пассива на 120.000⁼.

4). Операции приводящие к изменениям и в Пассиве и в Активе в сторону уменьшения (ò).

Примеры:

a. Перечислен в бюджет подоходный налог 20.000⁼ с р/с.

Связывает 2-е статьи: р/с (51) (актив) и кредиторская задолжность перед бюджетом (68) (пассив).

В статье «51» -20.000⁼, и в статье «68» -20.000⁼.

Т.О. операция привела к уменьшению и актива и пассива на 20.000⁼.

b. Перечислено с р/с поставщику 120.000⁼.

Связывает 2-е статьи: р/с (51) (актив) и кредиторская задолжность поставщикам и подрядчикам (60) (пассив).

В статье «51» -120.000⁼, и в статье «60» -120.000⁼.

Т.О. операция привела к уменьшению и актива и пассива баланса на 120.000⁼.

ƒ Счета бух/учёта и их строение. Назначение и порядок отражения операций.

Для текущего отображения отдельных хозяйственных операций применяется система счетов бух/учёта (ССБ/Уч).

В РФ ССБ/Уч устанавливается МинФином для организации сферы материального производства, для кредитных и бюджетных организаций.

Счёт открывается на каждый вид средств и источников на 1-е число каждого месяца при этом каждый счёт имеет шифр и наименование в соответствии с Планом счетов, которые применяются всеми организациями в изменённом виде.

Открыть счёт на начало месяца – это, значит, указать его шифр, наименование и записать начальный остаток (или сальдо).

По отношению к балансу, счета делятся на:

- активные

- пассивные

- активно-пассивные

На активных счетах отражается движение имущества организации, денежных средства, расходов и дебиторской задолжности.

I Схема строения активного счёта

Начальный остаток – цифровое выражение которое переходит на счёт с прошлого месяца

Оборотом (по дебету или по кредиту) – называется сумма хозяйственных операций по дебету или по кредиту без начального остатка.

Дебет (Дт)	Шифр и наименование	Кредит (Кт)
Сальдо начальное
+ Увеличение (приход)	- Уменьшающие операции (расход)
Оборот (в конце месяца)	Оборот (в конце месяца)
Сальдо конечное

Схема строения активного счёта

Сальдо конечное (активного счёта)

=

Сальдо начальное

+

оборот по дебету

–

оборот по кредиту

Пример,

Открыть счёт (50) касса с начальным остатком 5.000 ⁼ и записать операции:

1) Получено с р/с на хоз/расходы 10.000 ⁼

2) Выдано работнику под отчёт ни хоз/расходы (покупка материальных ценностей) 8.000 ⁼

3) Зачислено наличными на р/с 5.000 ⁼

открыт счёт на 1 ____________ 200__г.

Дт	50 касса	Кт
5.000 ^=
1) 10.000 ^=	2) 8.000 ^= 3) 5.000 ^=
10.000 ^=	13.000 ^=
2.000 ^= (5.000+10.000-13.000)

Дт		Кт
20.000 ^=
3) 5.000 ^=	1) 10.000 ^= 4) 10.000 ^=
5.000 ^=	20.000 ^=
5.000 ^=

II Схема строения пассивного счёта

На пассивных счетах отражается движение источников хоз/средств, т.е. капитала, прибыли, доходов, резервов и кредиторской задолжности.

Дт	Шифр и наименование	Кт
	Сальдо начальное
- уменьшение источников	+ увеличение источников
Оборот	Оборот
	Сальдо конечное

Схема строения пассивного счёта

Сальдо конечное (пассивного счёта)

=

Сальдо начальное

+

оборот по кредиту

–

оборот по дебету

В практике на пассивных счетах могут иметь место дебетовые конечные остатки, свидетельствующие о суммах предоплат поставщикам, переплетам в бюджет и т.п.

Пример,

Открыть счёт (60) расчёты с поставщиками и подрядчиками с начальным остатком 10.000 ⁼ и записать операции:

4) перечислено с р/с поставщику 10.000 ⁼

5) приобретены материалы у поставщика

по цене 3.000 ⁼

НДС (20%) 600 ⁼

3.600 ⁼

Дт	60 расчёты с поставщиками	Кт
	10.000 ^=
4) 10.000 ^=	5) 3.600 ^=
10.000 ^=	3.600 ^=
	3.600 ^=

5´) перечислена предоплата поставщику 3.600 ⁼

Дт	60 расчёты с поставщиками	Кт
	10.000 ^=
4) 10.000 ^= 5´) 3.600 ^=
13.600 ^=	––––
3.600 ^=

Дата добавления: 2014-01-11