Бюджет общепроизводственных накладных расходов

Бюджет прямых производственных затрат

Назначение данного бюджета – определить издержки, связанные с теми категориями производственных или операционных затрат, которые прямо пропорционально изменяются при изменении объемов производства (продаж). К числу таких производственных затрат в зависимости от специфики производства могут быть отнесены: электроэнергия, вода, некоторые сопутствующие материалы. Прямые операционные затраты включают в себя страхование грузов, экспедиторские и другие расходы (обычно торговых фирм), связанные с доставкой груза.

Обычно производственные и операционные затраты принято учитывать в составе общепроизводственных накладных затрат. Но в случае, если для компании данные затраты являются достаточно важными, составляющими весомую долю общей себестоимости продукции может возникнуть необходимость их планирования отдельно от накладных расходов.

Особенность бюджета прямых производственных (операционных) затрат состоит в отсутствии учета движения запасов, поскольку последние здесь просто отсутствуют. Состав операционных расходов, естественно, будет меняться от бизнеса к бизнесу. Например, для производственных структур прямыми производственными расходами могут быть затраты на электроэнергию. Для торгово-закупочных фирм скорее всего в этой категории затрат могут быть экспедиторские расходы, страхование грузов, транспортные расходы, если все они привязаны (в виде определенного процента от стоимости) к общей стоимости партии, закупленной для последующей перепродажи товара.

Назначение данного бюджета – определить часть условно-постоянных издержек, необходимых для производства запланированного объема продукции. В состав таких расходов обычно включаются различные виды так называемых общецеховых расходов или расходов структурного подразделения (бизнеса): издержки на вспомогательные материалы, на заработную плату вспомогательного и (или) обслуживающего персонала (ремонтники, уборщики, цеховые ОТК, ИТР и АУП), на доплату за сверхурочные работникам, занятым посменно, на капитальный и текущий ремонты оборудования цеха, охрану труда, амортизацию оборудования цеха, издержки по содержанию производственных и вспомогательных площадей и хранению внутрицеховых запасов, а также прочие условно-постоянные расходы.

Все затраты, представленные в бюджете общепроизводственных накладных расходов, зависят от различных факторов, не связанных непосредственно (тем более прямо пропорционально) с изменением объемов производства или продаж.

Среди этих факторов могут быть:

- производственная целесообразность (расходы на оплату труда ИТР и АУП);

- размер производственных площадей (расходы на уборку и содержание помещений и т.д.);

- состояние оборудования (расходы на ремонт, амортизационные отчисления и т.п.)

- нормативные акты (затраты на охрану труда) и др.

После того как составлены все бюджеты, входящие в состав производственного бюджета, можно сосчитать (скалькулировать) то, что принято называть производственной себестоимостью, включающей обычно четыре основные категории затрат:

- основные материалы;

- прямые производственные (операционные) расходы;

- заработная плата основного производственного персонала;

- общепроизводственные накладные расходы.

После калькуляции производственной себестоимости можно приступать к составлению двух других операционных бюджетов и планированию коммерческих и управленческих расходов.

Дата добавления: 2014-01-20