Вопрос 13. Документальное оформление и учет выбытия основных средств

ОС выбывают из организации в результате:

-списания;

-реализации;

-безвозмездной передачи;

-передачи в качестве вклада в уставный фонд.

Учёт списания ОС

При списании ОС приказом руководителя назначается комиссия, которая определяет непригодность ОС к дальнейшей эксплуатации и составляет акт о списании объекта основных средств формы ОС-4. Акт утверждается руководителем. На основании акта в бухгалтерии делается отметка о выбытии ОС в инвентарной карточке.

При выбытии ОС для организации расходами по выбытию будетявляться остаточная стоимость ОС. Для отражения в учёте выбытия ОС к сч.01 открывается субсчёт «выбытие ОС». В дебет этого субсчёта списывается первоначальная стоимость выбывшего ОС, а в кредит этого субсчёта списывается амортизация по выбывшему ОС. Таким образом, на субсчёте «выбытие ОС» определяется остаточная стоимость выбывающего объекта, она списывается с данного субсчёта а дебет сч.91 (при реализации, списании) или сч.92 (при безвозмездной передаче).

1.Списывается первоначальная стоимость ОС Дебет 01/в Кредит 01

2.Списывается амортизация Дебет 02 Кредит 01/в

3.Списывается остаточная стоимость Дебет 91/2 Кредит 01/в

4. Дополнительные расходы по списанию объекта и демонтажу отражаются по дебету сч.91.

-Начислена заработная плата за демонтаж ОС

Дебет 91/2 Кредит 70

-Произведены начисления на зарплату за демонтаж ОС

Дебет 91/2 Кредит 69. 76/2

-Получен счёт сторонней организации за демонтаж ОС

Дебет 91/2 Кредит 60

Дебет 18/3 Кредит 60

5. Доходы от списания ОС отражаются по кредиту сч.91

-Оприходованы зап. части, лом, драгоценные металлы от списания объекта

Дебет 10 Кредит 91/1

6. При списании объекта ОС необходимо начислить НДС Дебет 91/3 Кредит 68

НДС начисляется от остаточной стоимости за минусом стоимости оприходованных от списания материальных ценностей.

НДС= (остаточная стоимость ОС - стоимость оприходованных. МЦ)* 18/100

НДС не начисляется, если объект был введен в эксплуатацию до 1 января 2000г.

Учёт реализации ОС

При реализации ОС составляется акт о приеме-передаче объекта основных средств формы OC-I, а также выписывается ТТН или ТН. Порядок отражения в учёте реализации ОС зависит от момента признания выручки.

Учёт реализации ОС по моменту отгрузки

1.Отгружено ОС покупателю

-списывается ПС переданного ОС Дебет 01/в Кредит 01

-списывается сумма амортизации Дебет 02 Кредит 01/в

-списывается остаточная стоимость Дебет 91/2 Кредит 01 /в

2.Отражается выручка от реализации ОС (в момент передачи ОС). Но так как деньги ещё не поступили на расчётный счёт, то это будет задолженность покупателя (дебиторская)

Дебет 62 Кредит 91/1

З.При реализации ОС начисляется НДС

НДС начисляется из выручки или из остаточной стоимости, в зависимости, что больше.

НДС= выручка* 18/118 или НДС= остаточная стоимость* 18/100

Дебет 91/3 Кредит 68

Все дополнительные расходы, связанные с продажей ОС, отражаются по дебету сч.91.

4.Получен счёт за доставку ОС до покупателя

Дебет 91/2Кредит 60 - на сумму без НДС

Дебет 18/3 Кредит 60 - на сумму НДС

5.Отражается финансовый результат от реализации ОС

Дебет 91/9Кредит 99-прибыль

Дебет 99 Кредит 91/9-убыток

Учёт реализации ОС помоменту оплаты

1.Передано ОС покупателю

-списывается ПС Дебет 01 /в Кредит 01

-списывается сумма амортизации Дебет 02 Кредит 01 /в

-списывается остаточная стоимость Дебет 45 Кредит 01/в

2.На расчётный счёт получена выручка от покупателя

Д51 Кредит 91/1

3.списывается остаточная стоимость реализованногоОС

Дебет 91/2 Кредит 45

4.Начислен НДС по реализованному ОС

Дебет 91/3Кредит 68

5.Отражается финансовый результат

Дебет 91/9 Кредит 99-прибыль

Дебет 99 Кредит 91/9-убыток

Учёт безвозмездной передачи ОС

При безвозмездной передаче заполняется акт ОС-], заключается договор о безвозмездной передаче, а также выписываются ТТН, ТН.

1. Безвозмездно передано ОС другой организации

Дебет 01/в Кредит 01- списывается первоначальная стоимость

Дебет 01 Кредит 01/в - списывается сумма амортизации

Дебет 92/2 Кредит 01/в - списывается остаточная стоимость

2.Начислен НДС по безвозмездной передаче

НДС= остаточная стоимость* 18/100

Дебет 92/3 Кредит 68

3.Отражается убыток от безвозмездной передачи

Дебет 99 Кредит 92/9

Дата добавления: 2014-01-20