Р.7 Результаты деятельности (705- 708)

Р.6 Средства и имущество (601- 614)

Р.5 Операции с ценными бумагами (501-525)

Р.4 Операции с клиентами (401- 479)

Р.3 Межбанковские операции. (301- 329)

Р.2 Денежные средства и драгоценные металлы (202-204)

Р.1 Капитал (102-109)

Счета первого раздела «КАПИТАЛ» состоит из счетов первого порядка: 102-109, отражающих соответственно УК акционерных банков, паевых банков, добавочный капитал, резервный фонд банков. Все эти счета детализируются на счетах второго порядка. Назначение счетов этого раздела – учет собственных средств банка, служащих обеспечением по его обязательствам это основная часть капитала банка. В активе баланса – собственные средства банка отражаются на различных счетах в зависимости от способа формирования уставного фонда и дальнейшего размещения собственных средств в соответствии с проводимой политикой банка.

Счета 2-го раздела - «Денежные средства и драгмет» (счета 202-204)состоят из 2 подразделов: 1 – Денежные средства (202) включает:

· суммы наличной валюты (включая остатки касс в пути)- касса;

· наличную инвалюту;

· платежные документы в инвалюте;

Во втором подразделе – Драгоценные металлы и природные драгоценные камни(203-204)-учитываются драгоценные металлы т счета по их хранению, а также резервы на возможные потери.

Счета 2 раздела - наиболее ликвидные активы, но они не приносят банку дохода. Основной доход в этом разделе - это комиссионный доход за обслуживание кассовых и депозитных операций. Остатки второго раздела должны быть минимальные, и должны быть в ликвидном обороте

Раздел 3 – Межбанковские операции (301-329) состоит из 2 подразделов:

Первый подраздел – Межбанковские расчеты (301-306) В подразделе сконцентрированы балансовые счета по межбанковским расчетам, кредитам, отражаются кор отношения и взаимные расчеты между кредитными организациями, а так же между кредитными организациями и ЦБ (РКЦ). Центральное место этом подразделе балансовый счет 30102 – «Корсчета кредитной организации в Банке России» - активный (каждый КБ открывает в РКЦ). Он используется для проведения расчетов клиентов, а также на нем отражаются собственные средства банка в денежной форме, включая и УФ. Главной операцией КБ является клиринг (взаимный зачет денежно-расчетных документов), это счета 30213 – 30219.

Во втором подразделе «Межбанковские привлеченные и размещенные средства» (312-329) открыта большая гру ппа счетов по учеты межбанковских кредитов и депозитов в рублях и инвалюте. Здесь же учитываются пророченные межбанковские кредиты и просроченные проценты по ним.

Р.4 Операции с клиентами (401-479) состоит из 6-и подразделов:

· Средства на счетах – это счета 401 – 409. Здесь обслуживается группа счетов федеральных бюджетов, субъектов федерации и местных бюджетов. В этом подразделе в основном пассивные счета, отражающие привлеченные ресурсы банка.

· Депозиты – это счета 410 – 426. Это группа пассивных счетов для учета депозитов Минфина, финансовых органов субъектов федерации, и местных бюджетов, а так же коммерческих и некоммерческих организаций. Здесь же учитываются депозитные счета физических лиц в рублях и инвалюте.

· Прочие привлеченные средства – счета 427 – 440. Это пассивные операции по учету прочих привлеченных средств, от различных субъектов федерации и внебюджетных фондов.

· Кредиты, предоставленные это счета 441 – 459. Это группа активных ссудных счетов по срокам предоставления ссуд. По каждой активному ссудному счету предусмотрено формирование резерва под возможные потери по ссудам с отражением на отдельном пассивном счете. Балансовый счет 458 – «просроченная задолженность по кредитам» этого подраздела предназначен для учета кредитов не погашенных в срок. На счет 459 (не уплаченные в срок) это учитываются просроченные проценты по кредиту.

· Прочие размещенные средства это счета 460 – 473. Это разнообразные активные и пассивные счета по отдельным расчетным операциям банков.

· Прочие активы и пассивы (474 - 479) здесь учитываются расчеты по факторинговым операциям, по конверсионным сделкам, по операциям лизинга, предстоящие выплаты и поступления по операциям с клиентами.

Раздел 5 – «Операции с ц.б.», т.е. счета 501 – 525. Этот раздел состоит из 4-х подразделов:

1) вложения в долговые обязательства, т.е. счета 501 – 505, они предназначены для учета:

- долговых обязательств РФ

- субъектов РФ,

- долговых обязательств банка, включая приобретенные оп операциям РЕПО.

- 2 Вложения в долевые ценные бумаги – 506-509 – Все операции с акциями кред. организаций

- вложения в акции – это счета, это активные счета по учеты приобретенных акций банка. И прочих акций других субъектов

3 Учтенные векселя - счета 512 – 519, т.е. это активные счета по учету векселей органов власти, банков, предприятий и пр. по каждому виду векселей предусмотрено открытие счета 2-го порядка, для учета резервов под возможные потери. на всех активных счетах этого подраздела по Д отражаются операции по вложению банков в приобретаемые ц.б., а по. К – их реализация

4 Выпущенные ц.б., счета 520 – 525, это пассивные счета по учеты выпускаемых и реализуемых банками облигации, депозитных и сберегательных сертификатов и векселей. По К отражаются операции, связанные с выпуском ц.б.., а по Д – их реализация.

Раздел 6 – «Средства и имущество», это счета 601 – 614, этот раздел состоит из 4-х подразделов:

1. участие, счет 601-602 - отражает участие банка в дочерних и контролируемых АО, путем перечисления средств в их УК

2. расчеты с дебиторами и кредиторами, счет 603 (парные счета) по расчетам по хозяйственным операциям банка.

3. имущество банка, счета 604 – 612, предназначены для ведения счетов по операциям с имуществом банков. Основные средства сгруппированы по категориям с одной нормой амортизации

4. доходы и расходы будущих периодов, это счета 613 – 614, это активные и пассивные счета по учеты доходов будущих периодов по кредитным операциям с ц.б., переоценке средств в инвалюте, а так же расходов будущих периодов по этим же операциям

Раздел 7 - «Результат деятельности банка», счета 705 – 708:

· на пассивных счетах 2-го порядка группируются доходы банка в зависимости от их видов счет 70601,02,03, 04,05

· на активных счета 2-го порядка, счет 70606,07,08,09,10 ведется учет расходов с группировкой на расходы.

· счет 705 – «», активный, предназначен для учета операций по использованию прибыли.

·

† Аналитический учет

Аналитический учет – это подробный детализированный учет,, отражающий банковские операции со всеми подробностями, его цель – это полное, подробное и оперативное отражение всех банковских операций на бухгалтерских счетах, а так же контроль за ними по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, который являются основание для бух записей в аналитическом учете.

Аналитический учет в банках ведется в следующих регистрах:

· на лицевых счетах,

· в картотеках документов,

· в операционных журналах,

· в ведомостях остатков по счетам 1-го, 2-го порядка.

Самым распространенным регистром аналитического учета являются лицевые счета, которые открываются по каждому виду учитываемых средств, ценностей, с указанием их назначения и владельца. Лицевые счета регистрируются в специальной книге по форме либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов) и в них отражается:

1) дата открытия счета

2) наименования клиента

3) наименование счета

3) дата и номер договора об открытии счета;

4) порядок и периодичность выдачи выписок со счета

5) дата сообщения налоговым органам об открытии счета

6) дата закрытия счета

Счета физическим лицам по вкладам открываются с соблюдением ГК РФ. Открытые физ.лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях. Книга регистрации является классификатором лицевых счетов, открытых в банке и для каждого счета второго порядка отводится отдельный лист. При ведении книги в электронном виде ведомости открытых и закрытых счетов ежедневно распечатываются и сшиваются в отдельную книгу пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Внесение изменений в книгу лицевых счетов клиентов осуществляется только с разрешения гл. бух. Один раз в год обязательно распечатывается вся книга и сверяется с ежедневными ведомостями.

Лицевые счета аналитического учета печатаются по установленным стандартам и формам, которые входят в унифицированную систему расчетной денежной документации и являются выходными документами банка.

К обязательным реквизитам отдельных лицевых счетов относятся:

1) дата предыдущей операции по счету;

2) входящий остаток на начало дня;

3) № документа операции;

4) вид операции;

5) № корсчета банк;

6) счет поставщ. и покуп.

7) оборот по Д и по К

8) остатки по счету на конец дня

9) Лицевой счет печатается в 2-х экземплярах: сам лицевой счет и выписка из него.

Записи в лицевых счетах и выписки из них осуществляются одновременно по всем документам данного дня с выводом одной суммы остатка, на следующий день исходя из оборотов за день и остатков на начало дня. Дата в лицевом счета печатается один раз при отражении первой операции.

Выписки из лицевых счетов, выдаваемые клиентам банка для их достоверности заверяются оттиском штампа и подписью ответисполнителя. Операции по некоторым счета, требующим особого контроля, заверяются подписью контролера. К выпискам из лицевых счетов прилагаются документы или их копии на основании которых совершены проводки по зачислению или списанию средств. На этих документах также стоят штампы и подпись ответисполнителя. Выписка и лицевой счет должны быть идентичны, а выписка выдаваться клиенту в сроки, установленные по договорам банковского счета. Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета.

По счетам, не действующим на последний день месяца, выписка на первое число не выдается. При отсутствии движения по счету в течение месяца, клиенту выдается извещение о сумме остатка на первое число. На первое января должны быть составлены все лицевые счета с выдачей выписок клиенту и с подтверждением остатков клиентом. По письменному заявлению клиентов и с разрешения руководителя банка могут быть выданы дубликаты выписок из лицевых счетов.

В лицевые счета заносят сведения об условных цифровых обозначениях операций:

01 – списано, зачислено по платежному поручению

02 – оплачено, зачислено по платежному требованию

03 – оплачено, наличный денежный чек

04 – поступило наличными по объявлению

05 - оплачено, зачислено по требованию/ поручению

06 - оплачено, зачислено по инкассовому требованию

07 - оплачено, поступило по расчетному чеку

08 – открытие аккредитива, зачисление сумм, не использованного, аннулированного аккредитива

09 – списано, зачислено по расходному/приходному кассовому ордеру

10 – документы по погашению кредита (кроме перечисленных)

11 – документы по выдаче, зачислению кредита

12 – зачислено на основании авизо

13 – расчеты с применением банковских карт

16—Списано, зачислено по платежному ордеру.

Дата добавления: 2014-01-20