Оформление первичных документов

1. Перед ремонтом ОС обследуются представителями инженерно-технического персонала.

2. Материалы предварительного обследования и предложения об объемах и продолжительности намеченных работ передаются директору предприятия.

3. Для всестороннего обследования объекта работ директор назначает комиссию, в которую, как правило, вхо­дят: представители инженерно-технического персонала и др. лица, включаемые в комиссию по усмотрению директора.

4. Комиссия составляет акт технического обследования объекта, который содержит выводы о характере и объеме работ на объекте. К акту может прилагаться:

· перечень дефектов основных конструктивных элементов или

· акт о выявленных дефектах оборудования по форме №ОС-16.

5. Указанные документы утверждаются директором предприятия и направляются в отдел кап. ремонта или отдел кап. строительства.

6. На основе полученной тех. документации этими отделами составляются проект и график организации работ, а также необходимая сметно-техническая документация.

7. Если ремонт проводит специализированная организация, с ней заключается договор подряда.

8. Сдача объекта в ремонт или на модернизацию (реконструкцию) оформляется соответствующим актом.

P.S.:

1) При проведении вышеуказанных работ, как правило, используется большое количество материалов. Если это материалы организации, то при осуществлении работ хоз.способом (т.е. непосредственно силами организации) материалы выдаются по первичным учетным документам утвержденных форм (требованиям на отпуск, расходным накладным, лимитно-заборным картам).

2) При подрядном способе выполнения работ (т.е. силами сторонней организации) материалы передаются подрядчику по приемо-сдаточному акту или накладным, которые подписываются двумя сторонами. После завершения работ двусторонняя комиссия с участием заказчика и подрядчика подписывает акт выпол­ненных работ и акт приемки-сдачи отремонтированных, реконст­руированных и модернизированных объектов по форме № ОС-3.

ТЕМА 7: ВОССТАНОВЛЕНИЕ ОС

При отражении в учете затрат на восстановление ОС необходимо четко разделять расходы:

· связанные с ремонтом, которые относятся на с/с продукции,

· расходы, связанные с модернизацией и реконструкцией, которые не относятся на с/с, а учитываются в составе кап. вложений.

ОПР. Кап. ремонт оборудования и транспортных средств – обычно производится полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов на новые.

ОПР. Модернизация – улучшение нормативных показателей функционирования ОС (срока полезного использования, мощности, качества применения).

Особенности учета:

1. Затраты на модернизацию и реконструкцию в случае, если происходит улучшение технических характеристик ОС, могут списываться на увеличение первоначальной ст-ти объекта.

2. Учет затрат, связанных с модернизацией и реконструкцией (включая затраты по модернизации объекта, осуществляемой во время кап. ремонта), ведется в порядке, установленном для учета кап. вложений. Т.е.?

· первоначально затраты на модернизацию объектов учитываются на сч.08 «Кап. вложения» в корреспонденции со счетами по учету расчетов (60, 70, 76 и т. д.) и счетом по учету МПЗ (10).

· после окончания работ эти затраты либо увеличивают первоначальную ст-ть объекта либо списываются за счет собственных средств предприятия.

· при увеличении стоимости ОС одновременно на эту же сумму увеличивается ДК и уменьшается источник собственных средств организации, за счет которого осуществлялась модернизация.

2 варианта учета расходов на модернизацию ОС:

1. в случаях, когда расходы на восстановление ОС не увеличивают его стоимость:

1) Д (08) – К (10, 23, 29, 60, 69, 70, 76...) – отражены затраты на модернизацию или реконструкцию ОС;

2) Д(91/2) – К(08) - затраты на модернизацию или реконструк­цию списаны за счет собственных средств организации.

2. В случаях, когда расходы на восстановление ОС увеличивают его стоимость:

1) Д(08) – К(10, 23, 29, 60, 69, 70, 76 …) – отражены затраты на модернизацию или реконструкцию ОС;

2) Д(01) – К(08) – стоимость ОС увеличена на сумму затрат по модернизации (реконструкции);

3) Д(99) – К(83) – отражен источник модернизации (реконструкции) ОС.

P.S.:

При проведении модернизации и реконструкции зданий и сооружений, которые осуществляются в виде строительных работ, учет НДС следует вести аналогично порядку, предусмотренному при строительстве объектов кап. строительства:

1) Так, если такие работы осуществляются подрядным способом, НДС, уплаченный подрядчику, включается в стоимость кап. вложений.

2) При выполнении работ хоз. способом на сумму произведенных в данном отчетном периоде кап. вложений предприятие должно начислить НДС. Сумма начисленного налога относится на сч.08. Сумма НДС, уплаченная при приобретении материальных ресурсов, топлива и т.д., используемых при выполнении вышеуказанных работ, относится на расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

3)!!!Необходимо учитывать, что модернизация и реконструкция ОС не всегда осуществляются в рамках кап. строительства. Модернизация машин и оборудования связана, как правило, с заменой отдельных частей и оснащением новыми механизмами.

Если в процессе ремонта одновременно проводится модернизация оборудования, два вида затрат (на модернизацию и ремонт) д.б. разделены в б/у.

ТЕМА 8: ВОССТАНОВЛЕНИЕ ОС ПОСЛЕ АВАРИИ

При возникновении аварии на производстве предприятию в первую очередь необходимо организовать расследование ее причин. Такое расследование, как правило, производится комиссией, назначаемой руководителем. Комиссия:

- проводит осмотр здания (сооружения или оборудования), на котором произошла авария,

- устанавливает причины, вызвавшие аварию,

- подготавливает рекомендации по ликвидации последствий аварии,

- выпол­няет др. работы, необходимость в проведении которых выявляется в ходе расследования.

По результатам работы комиссии составляется акт расследования причин аварии по установленной форме.

В случае если транспортное средство, принадлежащее предприятию, попало в дорожно-транспортное происшествие, основным документом, являющимся результатом расследования причин аварии, является акт ГИБДД.

Расходы по восстановлению имущества после аварии могут быть покрыты предприятием за счет различных источников. Так, если имущество предприятие было застраховано, то на сумму расходов по его восстановлению может быть получено страховое возмещение.

В случаях когда в ходе расследования аварии выявлены виновные лица и судом к ним предъявлено материальное взыскание в пользу предприятия, оно также служит источником покрытия расходов по восстановлению ОС.

В случаях если имущество предприятия не было застраховано и виновники аварии отсутствуют, тзатраты по восстановлению ОС, поврежденного в результате аварии, включаются в состав прочих расходов.

ТЕМА 9: УЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ ОС

ОПР. Срок полезного использования – период, в течение которого использование ОС должно приносить доход фирме или должно служить для выполнения целей деятельности фирмы.

Срок полезного использования определяет срок износа.

ОПР. Износ ОС – стоимостной показатель потери объектами ОС их первоначальной стоимости. Определяется ежемесячно.

ОПР. Амортизация – накопление денежных средств на замену ОС путем включения амортизационных отчислений в с/с ГП.

Виды износа:

1. Физический износ –

Бывает:

· Полный – ОС ликвидируются и заменяются новыми

· Частичный – возмещается путем ремонта

2. Моральный износ

Амортизация не начисляется:

1. По ОС стоимость которых не превышает 10 000 руб.

2. По законсервированным ОС

3. Музейным ценностям

4. Сценическо-постановочным средствам

5. Продуктивному скоту, волам, оленям, буйволам

6. животным экспонатам зоопарка

7. по объектам ОС, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации,

8. по жилищному фонду,

9. по объектам внешнего благоустройства и др. аналогичным объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйства,

P.S. (к п. 8, 9)

· Вместо амортизации по этим объектам в конце года начисляют износ. Его сумму определяют исходя их Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов.

· Износ отражают на сч. 010

10. по специализированным сооружениям судоходной обстановки и тому подобным объектам,

11. по многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста,

12. по приобретенным изданиям (книгам, брошюрам и др. видам печатной продукции),

13. по ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

P.S.: Принимая активы п.1, 12 к учету, а также по ОС, стоимость которых не превышает 10 000 руб., их стоимость можно сразу списать на расходы.

Учет ведется на сч.02 «Амортизация ОС»:

· пассивный

· по К – начисление сумм износа в корреспонденции соответствующих счетов

· по Д – списание сумм износа

· рекомендуемые субчета:

1) 02.1 «Амортизация собственных средств»

2) 02.2 «Амортизация долгосрочно арендованных ОС»

Основные хоз. операции:

1) начислен износ по ОС, используемым в основном производстве: Д(20) – К(02)

2) ------------------------------------------ во вспомогательном: Д(23, 25, 26, 31) – К(02)

3) ------------------------------------------------- на строительных работах: Д(08) – К(02)

4) -----------------, обслуживающим процесс реализации продукции: Д(44) – К(02)

5) -----------------------------, используемым в торговле: Д(44) – К(02)

6) ----------------------------- непроизводственного назначения: Д (29) – К (02)

Категории имущества, подлежащего амортизации и нормы отчислений:

1. здания, сооружения, структурные комплексы – 50% (МП – 69%)

2. транспорт, мебель, компьютерная техника – 25% (30%)

3. оборудование и др. мат. активы, не включенные в п.1-2 – 15% (18%)

4. НА – равными долями в течение срока существования НА, но не более 20 лет.

п.17 ПБУ 6/01 – амортизацию ОС можно начислять одним из следующих способов:

1) линейным;

2) уменьшаемого остатка;

3) списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (кумулятивный);

4) списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ)

P.S. Изменять способ начисления амортизации по внеоборотным активам, которые введены в эксплуатацию нельзя.

Методы начисления амортизации (п.18 ПБУ 6/01):

Дата добавления: 2014-01-20