Учет образования и использования резерва на ремонт основных средств

Корреспонденция счетов по учету резерва на оплату отпусков

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Создан резерв на оплату отпусков работников: Ø основного производства Ø вспомогательного производства Ø прочих производств и хозяйств Ø административно-управленческого и обслуживающего персонала Ø занятых созданием внеоборотных активов	25,26
Использован резерв для начисления отпускных
Использован резерв для начисления отчислений в ФСЗН
Использован резерв для начисления отчислений в Белгосстрах

Резерв предстоящих затрат на ремонт основных средств

Для создания резерва предприятие ежемесячно относит на затраты производства 1/12 часть годовой плановой стоимости ремонта.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Отражается ежемесячное пополнение резерва	20,23, 25,26
	Списываются затраты по ремонту основных средств за счет резерва: — выполненному хозяйственным способом — выполненному подрядным способом Одновременно отражается НДС от счета подрядчика за выполненные ремонтные работы
	Отражается досоздание резерва, если фактические затраты больше запланированных по ремонту	20,23 25,26
	Сторнируется излишне начисленная сумма резерва	20,23 25,26

-2-

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в установленный срок (а если он не установлен - в течение нормально необходимого для этого времени) и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной организацией в конце квартала или отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва по сомнительному долгу, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.

Списанная в убыток из-за неплатежеспособности должника сумма дебиторской задолженности должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет для наблюдения за финансовым состоянием должника и появлением возможности ее взыскания.

Для учета резерва по сомнительным долгам используется пассивный счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Создание (увеличение) резерва отражается по кредиту, а уменьше­ние (использование) - по дебету данного счета. Сальдо по счету креди­товое и показывает сумму созданного резерва на отчетную дату.

Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв.

Дата добавления: 2014-01-20