ТЕМА 9. Учет денежных средств

9.1. Учет кассовых операций

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничены лимитом, установленным банком по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм деньги могут храниться только в дни выплаты заработной платы, пенсии, стипендии в течении трех дней, включая день получения в банке. Наличные деньги приходуются по приходным кассовым ордерам (ф. № КО-1), при этом вносителю денежных средств выдается квитанция. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или другим надлежаще оформленным документам, на которые ставиться специальный штамп, заменяющий реквизиты расходно-кассового ордера. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются в Журнале регистрации (ф № КО-3). По его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных предприятием наличных денежных средств, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. На основании приходных и расходных кассовых ордеров после совершения операций кассир производит записи в кассовую книгу (ф. № КО-4). На предприятии ведется только одна кассовая книга. Записи в книгу производятся в двух экземплярах, один из которых является отчетом кассира. Отчет кассира вместе с оправдательными документами поступает в бухгалтерию для обработки. Кассовая книга может заполняться с привлечением ПК. Учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление денежных средств, по кредиту - расход. В сроки установленные руководителем, при смене кассира проводится инвентаризация кассы: кассир несет полную ответственность за сохранность денежных средств в кассе.

Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется ЦБ РФ.

В настоящее время наличное денежное обращение в РФ регулируется Положением «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ, а также "Порядком ведения кассовых операций в РФ». Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя, главного бухгалтера, кассира.

За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях с организации взимается штраф в сумме 40 – 50 тыс.руб., на должностное лицо штраф – 4-5 тыс.руб.

9.2. Безналичные формы расчетов

Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ»:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по инкассо;

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты чеками

Формы расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах. Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе, или в электронном виде распоряжения, заполненное в соответствии с требованиями ЦБ РФ.

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк предоставляется столько экземпляров, сколько необходимо для всех участников расчетов. Основные банковские документы:

Платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, аккредитивы, чеки и др.

Согласно документов производится списание денежных средств, по распоряжению плательщика, со счета плательщика и, перечисление на счет, указанный получателем, или распоряжения получателя о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный получателем.

9.3. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке

Расчетные счета открываются предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Для открытия расчетного счета в банк представляют:

- заявление на открытие счета; временное свидетельство о регистрации с последующей заменой его на постоянное;

- заверенные нотариально или регистрирующим органом прошнурованные и пронумерованные копии учредительных документов предприятия;

- банковские карточки с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально;

- справка о постановке на учет в налоговой инспекции и др.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организаций, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению или списанию средств с расчетного счета банк производит на основании письменных распоряжений владельца расчетного счета.

В установленные банком сроки предприятие периодически получает от банка выписку с расчетного счета с приложенными документами. Для учета операции по расчетному счету используют счет 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета учитывают поступление денежных средств, по кредиту - использование. Аналитический учет ведется по каждому открытому счету.

На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывают наличие и движение денежных средств в рублях и в валюте, находящихся на текущих, особых, специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. На этом счете учитывают аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета. По дебету счета отражаются операции по зачислению средств на этот счет, по кредиту - использование средств по назначению.

На счете 52 Валютные счета учитывают наличие и движение средств в иностранной валюте на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за её пределами. По дебету счета отражается поступление средств на валютные счета, по кредиту- списание средств. Аналитический учет ведется по каждому счету. Основанием для записи служат выписки банка с приложенными к ним первичными документами.

9.4. Учет денежных документов и переводов пути

Для учета денежных документов применяют счет 50 «Касса» субсчет «Денежные документы». Учитываются на этом счете находящиеся в кассе почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, и другие денежные документы. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. На этом счете подлежат учету приобретенные путевки как за счет собственных средств организации, так и за счет средств социального страхования. При получении необходимо их зарегистрировать в книге (журнале) учета поступления и выдачи путевок (ф № 13 ФСС)

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

С применением данного счета отражают операции по покупке, продаже валюты. Основанием для принятия на учет по счету 57 являются квитанции кредитных организаций, платежные поручения и др. Средства в валюте учитываются обособленно. При наличии операций, связанных с куплей продажей валюты, могут быть открыты к счету 57 субсчета «Иностранная валюта, перечисленная банку для продажи», «Иностранная валюта, депонированная банком» и «Средства перечисленные банку на покупку валюты». На этих счетах средства в иностранной валюте будут учитываться до момента их продажи или покупки, при этом на них также будут учитываться возникающие курсовые разницы.

9.5. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов осуществляется путем их пересчета, специально созданной или постоянно действующей комиссией. Могут проводиться плановые и внеплановые инвентаризации.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Результаты инвентаризации оформляются Актами инвентаризации кассы, Инвентаризационными описями, от банка получают Подтверждение остатка денежных средств на счетах в банке и др.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия денежных средств и документов с данными бух. учета оформляются следующим образом:

ü выявленные излишки приходуют по рыночной стоимости Д-т 50, 51, 52, 55 К-т 91 «Прочие доходы (расходы)»;

ü при недостаче и порче их списывают в с кредита сч.50, 51,52 дебет сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При выявлении конкретных виновников, сумма ущерба относится в дебет сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» с кредита сч. 94. Если конкретные виновники не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то сумма недостачи или порчи будет списываться на убытки Д-т 91 «Прочие доходы (расходы)» К-т 94.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

Дата добавления: 2014-01-20