Дебет Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит. Нормативными документами являются: ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Нормативными документами являются: ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Учет финансовых результатов

Пример

Дебет Счет 90 «Продажи» Кредит

______________________________________________________________________

68/НДС – Начисление НДС в бюджет Выручка от продаж с НДС -62

43 – Производственная себестоимость

(фактическая или по учетной цене)

40 – Отклонения в стоимости ГП

41 – Покупная стоимость проданных

товаров

20 – Стоимость оказанных услуг

26 – Общехозяйственные расходы

(если «директ-костинг»

44 - Расходы на продажу

99-9 - Прибыль от продаж Убыток от продаж - 99/9

________________________________________________________________________

Согласно действующему плану счетов для целей анализа и управленческого учета на счете 90»Продажи» должен быть организован накопительный аналитический учет. Для обеспечения этого учета к данному счету открываются субсчета:

90-1- «Выручка»;

90-2- «Себестоимость продаж»;

90-3- «НДС»;

90-4- «Акцизы»;

…………………

90-9- «Прибыль (убыток) от продаж».

Суть аналитического накопительного учета заключается в том, что на последнее число месяца закрывается только синтетический счет 90, аналитические счета к счету 90 в течение года не закрываются, на них накапливается информация о ежемесячном размере выручки, себестоимости, налогах, финансовых результатах. Для обеспечения такого учета используется субсчет 90-9.

Аналитические счета к счету 90 «Продажи» закрываются один раз в год -31 декабря на счет 90-9, то есть счет 90 «сворачивается» внутри себя.

Д 90-1 К Д 90-2 К Д 90-3 К Д 90-9 К

___________ ____________ _____________ ___________

2400 1200 400 800

На последнее число месяца сделаны записи:

Дебет62 Кредит90-1 2400 - отражена выручка от продаж с НДС;

Дебет90-2 Кредит 43,40,41,20,26,44 1200- отражена себестоимость продаж;

Дебет90-3 Кредит68/НДС 400 – начислен НДС с выручки в бюджет;

Дебет90-9 Кредит99 800 – отражена прибыль от продаж.

В результате синтетический счет 90 закрылся, а на субсчетах остались сальдо.

31 декабря:

Дебет90-1 Кредит90-9 2400

Дебет90-9 Кредит90-2 1200

Дебет90-9 Кредит90-3 400

В результате субсчет 90-9 самостоятельно «закрылся».

Согласно названным ПБУ доходы и расходы организации делятся на:- доходы и расходы от обычных видов деятельности (отражаются на счете 90 «Продажи»);- прочие доходы и расходы, которые отражаются на синтетическом счете 91 «Прочие доходы и расходы» формируется прочий финансовый результат.

__________________________________________________________________

Прочие расходы: Прочие доходы:

01,04,10- остаточная стоимость Выручка от продажи активов-76

выбывающих ОС и других активов;

76 – расходы, связанные с продажей активов;

66,67,76 – проценты к уплате; Проценты к получению-76, 51,52

68 – налоги на имущество;

51 – оплата услуг банка;

76 – расходы по сданному в аренду Доходы от сданного в аренду

имуществу; имущества - 76

58 – убыток от совместной Прибыль от совместной

деятельности; деятельности - 58

76,02 – расходы по участию в УК Доходы от участия в УК

других организаций; других организаций - 76

76- штрафы, пени, неустойки по Штрафы, пени, неустойки

хозяйственным договорам к уплате; к получению - 76 60,62,52,76 – отрицательные курсовые Положительные курсовые

разницы; разницы - 60,62,52,76

62,76 – дебиторская задолженность Кредиторская задолженность с

с истекшим сроком исковой давности; истекшим сроком давности –60,76

10,41,43 – убытки прошлых лет; Прибыль прошлых лет -10,41,43

76- убытки, причиненные другим Доходы от использования активов,

организациям; полученных безвозмездно - 98

02,69,70,76 – расходы по Поступления на возмещение

законсервированным ОС; убытков, причиненных другими

63,59- отчисления в резервы по организациями - 76

сомнительным долгам и под обесценение ЦБ;

01,04,10,41- переданные безвозмездно активы;

10,41,43- уценка МПЗ.

Чрезвычайные расходы; Чрезвычайные доходы;

99 – прибыль от прочих операций Убыток от прочих операций -99

­­­­­­­­­­­­­­­­­_____________________________________________________________________________

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» также должен быть организован накопительный аналитический учет в порядке, аналогичном рассмотренному для счета 90 «Продажи». Однако не предусмотрен субсчет для НДС, по методологии НДС должен начисляться по дебету других счетов, в частности -76.

Таким образом, финансовые результаты от обычных видов деятельности и прочие результаты в течение года нарастающим итогом собираются на счете 99 «Прибыли и убытки».

Некоторые налоги (на прибыль, штрафные санкции в бюджет), начисляются непосредственно по дебету счета 99.

В результате на счете 99 выявляется полученная в отчетном году чистая прибыль организации, которая является основой для объявления дивидендов по результатам работы в отчетном году, для иного распределения прибыли.

Счет 99 в течение года не закрывается. Один раз в год - 31 декабря, когда на счете 99 окончательно сформировалась прибыль (убыток) отчетного года, проводится реформация баланса: на основании бухгалтерской справки прибыль отчетного года одной записью переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Дебет99 Кредит84 - прибыль;

Дебет84 Кредит99 - убыток.

Дата добавления: 2014-01-20