Учет прочих доходов и расходов. В состав прочих включают все доходы и расходы фирмы, которые не относятся к ее обычному виду деятельности:

В состав прочих включают все доходы и расходы фирмы, которые не относятся к ее обычному виду деятельности:

- проценты к получению (например по займам, которые выдала ваша фирма);

- проценты к уплате (например по займам, которые получила ваша фирма);

- доходы от участия в других фирмах (например дивиденды);

- доходы и расходы от продажи основных средств или материалов;

- курсовые разницы, штрафы, уплаченные за нарушение фирмой условий договоров) и др.

В бухгалтерском учете все эти суммы учитывают на счете 91 "Прочие доходы и расходы" субсчета 1 "Прочие доходы" и 2 "Прочие расходы".

Как учесть проценты по договорам займа (% к получению)

Проценты, которые фирма должна получить по займу, отражают в зависимости от того, кому он предоставлен.

Если получатель займа - другое предприятие или гражданин, не являющийся работником фирмы, то причитающиеся с них проценты отражают проводкой:

Дебет 76 Кредит 91-1 - начислены проценты по договору займа.

Если фирма выдает заем своему работнику, то проценты по нему отразите проводкой:

Дебет 73 Кредит 91-1 - начислены проценты работнику по договору займа за соответствующий период.

С процентов, полученных по договору займа, налог на добавленную стоимость не платят. Это правило действует при одном условии - если заем выдан деньгами

Проценты по займу начисляют в конце каждого отчетного периода, если фирма имеет право их получить по условиям договора. Поступили деньги от заемщика или нет, не важно.

Как учесть проценты, начисленные банком (% к получению)

Обслуживающий фирму банк использует свободные деньги, которые находятся на ее расчетном счете. За это банк может начислять фирме вознаграждение (проценты на остаток денег на счете).

Сумму такого дохода отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 91-1 - начислен банком процент.

Особенности учета процентов по займам (% к уплате)

Как учесть проценты, если кредит (заем) получен для покупки имущества

Если кредит (заем) был использован для оплаты уже оприходованных материальных ценностей, то расходы по нему включали в состав прочих расходов. Если кредит (заем) был использован для предварительной оплаты материальных ценностей, то расходы по нему относили на увеличение дебиторской задолженности. С 1 января 2009 г. ситуация изменилась. Новое ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" упростило порядок учета расходов по кредитам, полученным для оплаты материалов. Теперь их включают в состав прочих расходов независимо от того, оприходованы материальные ценности или фирма оплачивает их авансом. При этом сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 66-2 (67-2) - начислены проценты по кредиту, полученному на покупку основных средств.

Сумму таких процентов указывают по строке 070 "Проценты к уплате" Отчета о прибылях и убытках.

Как учесть проценты, если сумма займа выражена в валюте или условных денежных единицах

Фирма может получить кредит или заем в иностранной валюте (например, от иностранного банка). Кроме того, сумма кредита в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или условных денежных единицах. При этом на территории России расчеты производятся только в рублях. Поэтому сумму кредита и процентов по нему, выраженных в иностранной валюте (условных единицах), нужно пересчитывать в рубли. Как правило, фирмы начисляют проценты в один день, а выплачивают их кредиторам - в другой. Курсы иностранной валюты (условной единицы) на эти даты могут различаться. Если курс на дату уплаты процентов будет больше, чем на дату их начисления, то возникнет отрицательная курсовая разница.

Как учесть доходы от сдачи имущества в аренду

Фирма может сдать свое имущество в аренду. Суммы арендной платы, причитающиеся ей от арендаторов, в бухгалтерском учете отражают в составе прочих доходов, если выполнено два условия:

- сдача имущества в аренду не обозначена как вид деятельности в уставе вашей фирмы;

- сумма доходов от аренды не превышает 5% от общей суммы выручки за отчетный период.

Если эти условия соблюдаются, то доход от сдачи имущества в аренду нужно отразить проводкой:

Дебет 76 Кредит 91-1 - начислена арендная плата;

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с арендной платы.

Если указанные выше условия не выполнены, то доходы от аренды отражают в составе выручки от реализации. В Отчете о прибылях и убытках их показывают по строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг...".

Как учесть доходы от предоставления прав на патенты

Фирма, владеющая исключительными правами на патенты или изобретения, может предоставлять их во временное пользование.

Такие доходы в бухгалтерском учете относят к прочим, если выполнены два условия:

- передача за плату прав на патенты не обозначена как вид деятельности в уставе вашей фирмы;

- сумма причитающихся фирме лицензионных платежей не превышает 5% от общей суммы выручки за отчетный период.

Если эти условия соблюдены, то доход нужно отразить проводкой:

Дебет 76 Кредит 91-1 - отражен доход от предоставления другим фирмам прав на патенты.

Если указанные выше условия не выполнены, то доходы от передачи в пользование прав отражают в составе выручки от реализации. В Отчете о прибылях и убытках их показывают по строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг...".

Как учесть доходы от продажи основных средств

Фирма может продать свое основное средство другому предприятию.

Доход от продажи основного средства (например компьютера или автомобиля), учтите проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1 - отражен доход от продажи основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 68. субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС.

Сумму доходов от продажи основных средств указывают по строке 090 Отчета без НДС.

Расходы, связанные с продажей основного средства (в том числе его остаточную стоимость), отражают по дебету счета 91, субсчет 2 "Прочие расходы".

Продажа нематериальных активов

Фирма может продать свое исключительное право на нематериальный актив (например на патент или изобретение).

Доход от продажи нематериального актива учтите так:

Дебет 76 Кредит 91-1 - отражен доход от продажи исключительных прав на патент (изобретение).

Продажа материалов

На балансе фирмы могут числиться излишки материалов, которые она не собирается использовать в производстве. Такие материалы могут быть проданы. Доход от продажи материалов учтите проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1 - отражена выручка от продажи материалов;

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС.

Расходы, связанные с продажей материалов (в том числе их стоимость), отражают по дебету счета 91, субсчет 2 "Прочие расходы".

Как учесть доходы от ликвидации основных средств

Если основное средство пришло в негодность или морально устарело, фирма может его ликвидировать. После разборки или демонтажа оборудования могут остаться ценности (детали, узлы, агрегаты), которые можно использовать в производстве. Бухгалтер должен оприходовать их по рыночной стоимости (цене возможной реализации). Это правило применяется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Доходы от ликвидации основного средства отразите проводкой:

Дебет 10 Кредит 91-1 - оприходованы материалы, лом, утиль, полученные при ликвидации имущества.

Сумму таких доходов указывают по строке 090 "Прочие доходы" отчета о прибылях и убытках.

Как учесть списание оценочных резервов

Такие резервы создают, чтобы равномерно включать в расходы убытки от подешевевших материально-производственных запасов и ценных бумаг, а также от списания крупных безнадежных долгов.

К оценочным резервам в бухгалтерском учете относят:

- резерв под снижение стоимости материальных ценностей;

- резерв под обесценение вложений в ценные бумаги;

- резерв по сомнительным долгам.

Если по итогам отчетного периода резерв не использован или необходимость в нем отпала, его сумму включают в состав операционных доходов.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей

Текущая рыночная стоимость принадлежащих фирме материалов может оказаться ниже их фактической себестоимости. В этом случае у фирмы возникнет убыток. Чтобы списать этот убыток в бухгалтерском учете, создают резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Сумму созданного резерва включают в состав доходов, если:

- в периоде, следующем за отчетным, рыночная стоимость материальных ценностей, по которым был создан резерв, увеличится;

- материально-производственные запасы, по которым создан резерв, были переданы в эксплуатацию или проданы.

В таких случаях бухгалтер должен сделать проводку:

Дебет 14 Кредит 91-1 - списана сумма резерва по материально-производственным запасам.

Эту сумму относят к прочим доходам и указывают по строке 090 Отчета о прибылях и убытках.

Дата добавления: 2014-01-20