Доходы будущих периодов

Расходы будущих периодов

По этой строке отражают затраты, понесенные фирмой в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. К таким затратам, например, относят расходы по ремонту основных средств, если он производится неравномерно в течение года; подготовительные работы в сезонных отраслях промышленности. Например, затраты фирмы на получение лицензий на право осуществления определенного вида деятельности; затраты по обязательной или добровольной сертификации.

Сумму расходов будущих периодов учитывают по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов". В балансе по строке 216 указывают дебетовое сальдо по этому счету, не погашенное по состоянию на конец отчетного периода.

Расходы будущих периодов при наступлении отчетного периода, к которому они относятся, списывают на счета учета затрат. Это отражают записью:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 97 - расходы будущих периодов учтены в составе производственных затрат (расходов на продажу).

Есть два способа списания таких расходов:

- равномерно в течение определенного срока;

- пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг).

Если срок, в течение которого необходимо списать расходы будущих периодов, однозначно не определен, организация может установить его самостоятельно. Это решение должно быть утверждено приказом или распоряжением руководителя.

Списание расходов пропорционально объему выпущенной продукции - этот способ, как правило, применяют промышленные предприятия.

Так, например, расходы, связанные с проведением горно-подготовительных работ в добывающих отраслях промышленности, обычно списывают на затраты исходя из предполагаемого объема горных выработок.

К доходам будущих периодов относят суммы, поступившие по договорам, которые заключены на длительный срок и не предусматривают перерасчетов по факту оказания услуг (выполнения работ). Например, полученная вперед арендная плата; суммы, полученные вперед за перевозки по месячным и квартальным билетам; полученная абонентская плата за пользование средствами связи.

Для учета поступлений, относящихся к будущим отчетным периодам, к счету 98 следует открыть субсчет 1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов".

Для учета авансов и предоплат используют счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты по авансам полученным". Суммы полученных авансов отражают не по строке 640, а по строке 625 баланса.

Поступление (начисление) доходов будущих периодов отражают так:

Дебет 50 (51, 52, 55) Кредит 98-1 - отражены доходы будущих периодов.

Если доходы будущих периодов получены в счет выполнения работ (оказания услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, то сумма доходов также облагается этим налогом.

Начисление НДС отражается записью:

Дебет 98-1 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с суммы доходов будущих периодов.

Сумму доходов будущих периодов указывают по строке 625 за вычетом НДС, который был с нее начислен.

Суммы, учтенные как доходы будущих периодов, списываются в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Эту операцию отражают проводками:

Дебет 98-1 Кредит 90-1 - суммы, ранее учтенные как доходы будущих периодов, получены в рамках обычной деятельности организации;

Дебет 98-1 Кредит 91-1 - суммы, ранее учтенные как доходы будущих периодов, являются прочими доходами.

Одновременно восстанавливается и принимается к вычету сумма НДС, ранее начисленная с доходов будущих периодов:

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 98-1 - восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с доходов будущих периодов.

1. Учет прибылей и убытков

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют сч. 99 «прибыли и убытки». По К этого счета отражают доходы и прибыли, по Д – расходы и убытки.

Хоз. операции отражаются на сч. 99 по т.н. кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставление кредитового и дебетового оборотов по сч. 99 определяют конечных фин. результат за отчетный период.

Превышение К оборота на Д характеризует размер прибыли, и наоборот.

Конечный результат складывается из:

- финансового результата от продажи продукции (первоначально определяется по Д 90. Со сч. 90 прибыль или убыток обычной деятельности списывается на сч. 99).

- фин. результата от продажи основных средств, НМА, материалов и др. имущества (фин.результат от продажи вначале отражается на сч. 91, с которого затем списывается на сч. 99).

- прочих доходов и расходов (фин.результат от продажи вначале отражается на сч. 91, с которого затем списывается на сч. 99).

Кроме того, по Д 99 отражают суммы начисленного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со сч. 68. Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на сч. 99 и 68.

По окончании отчетного года сч. 99 закрывают. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыль списывают с Д 99 в К 84. Сумму убытка: Д 84 – К 99.

1. Основы анализа финансовых результатов.

Дата добавления: 2014-01-20