Налоговый учет у комитента

Бухгалтерский учет операций по договору комиссии

Учет у комитента

Учитывая, что право собственности на переданный комиссионеру товар не переходит к последнему, передача продукции (товаров) комиссионеру на реализацию отражается записью:

Дт 45 «Товары отгруженные»

Кт 43 «Готовая продукция» (41 «Товары»)

При получении Отчета комиссионера

· о датах реализации товара (продукции) покупателям:

Дт 62 Кт 90 – на сумму выручки от реализации

-63-

продукции

Дт 90 Кт 45 – списание стоимости реализованной

продукции

Дт 90 Кт 68 – начисление НДС с реализованной

продукции

· о датах поступления денежных средств от покупателей в счет оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок:

Дт 60 субсчет «Расчеты с комиссионером»

Кт 62 «Расчеты с покупателями»

Дт 62 (76) Кт 68 _НДС – НДС с авансов

При принятии (утверждении) отчета и подписании акта приемки-сдачи услуг

Дт 44 Кт 60 – начисление комиссионного

вознаграждения

Дт 19 Кт 60 – принятие к учету НДС с суммы

Дт 68 Кт 19 - принятие к вычету (зачету) НДС с

суммы комиссионного

вознаграждения комиссионеру

комиссионного вознаграждения

Списание расходов на продажу в себестоимость реализованной продукции

Дт 90 «Продажи» Кт 44 «Расходы на продажу»

Получение выручки за реализованную продукцию от комиссионера (за минусом удержанного комиссионного вознаграждения)*

-64-

* если такое условие предусмотрено договором

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Взаимозачет на сумму удержанного комиссионером вознаграждения

Дт 60 Кт 62 «Расчеты с покупателями и

заказчиками»

Возврат комиссионером нереализованной продукции (товаров)

Дт 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»

Кт 45 «Товары отгруженные»

При отражении комитентом выручки от реализации необходимо учитывать, что в состав выручки включается вся сумма, полученная комиссионером от Покупателей.

И если комиссионер реализовал продукцию по более выгодной цене, чем цена, указанная комитентом, дополнительная выгода также включается в состав выручки. Договором должен быть подписан порядок распределения между комитентом и комиссионером дополнительной выгоды (По ГК – поровну).

(доверителя, принципала)

·

-65-

Согласно ст. 167 НК РФ датой реализации товаров у комитента для целей исчисления НДС признается (в зависимости от учетной политики) дата реализации товаров комиссионером или дата поступления денежных средств на счет или в кассу посредника (комиссионера, поверенного, агента).

· Согласно ст. 316 НК РФ выручка от реализации комитентом товаров на условиях комиссии для целей налогообложения прибыли признается на дату реализации товаров, указанную в извещении комиссионера (извещение предоставляется в течение 3-х дней после окончания отчетного периода) (фактически, важно представить извещение до 28 числа следующего месяца для целей налогообложения прибыли: до 20 – для целей НДС).

Учет у комиссионера

Получение товаров от комитента отражается на основании первичных документов по Дт 004 «Товары, принятые на комиссию».

В момент отгрузки товара покупателям и передачи расчетных документов:

Дт 62 Кт 76, 60

Получение денежных средств от покупателей

Дт 51, 50 Кт 62

В момент подписания акта об оказанных комитенту посреднических услугах

Дт 76, 62 Кт 90 – на сумму комиссионного вознаграждения

Списание на реализацию собственных издержек

Дт 90 Кт 20, 26

Определение в конце месяца финансового результата

Дт 90 Кт 99

	-66-

Перечисление комитенту денежных средств за минусом удержанного комиссионного вознаграждения

Дт 76 (60) Кт 51

Возврат нереализованных товаров Кт 004

Дата добавления: 2014-01-20