Расчеты по единому социальному налогу, пенсионному страхованию

Нормативные акты по бухгалтерскому учету не регламентируют, как отражать расчеты по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. На практике в основном применяется отражение их на счете 69 «Расчеты по социльаному страхованию и пенсионному обеспечению». Единый социальный налог представляет собой совокупность нескольких платежей. Прежде всего это платеж в федеральный бюджет, предназначенный для финансирования базовой части трудовой пенсии. Кроме того, в состав ЕСН входят платежи в ФСС РФ, а также в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Каждая сумма перечисляется отдельным платежным поручением по соответствующему коду бюджетной классификации. При расчете части ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет, применяется вычет в сумме начисленных страховых взносов в Пенсионный фонд.На счете 69 открываются отдельные субсчета для отражения расчетов по каждой части ЕСН: с социальными внебюджетными фондами, а также с федеральным бюджетом.Начисление единого социального налога отражается по кредиту счета 69 (соответствующих субсчетов) и дебету тех счетов затрат, в дебет которых отнесена начисленная зарплата и иные доходы, являющиеся объектом налогообложения.Налогоплательщик вправе уменьшить ЕСН, начисленный в федеральный бюджет, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных за тот же период в соответствии с законом о пенсионном обеспечении. Суммы ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежемесячно определяются по каждому работнику отдельно. Для этого предназначена Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета). В нормативных актах по бухучету не содержится норм, регламентирующих конкретный способ отражения налогового вычета по ЕСН (в виде начисленных страховых взносов в Пенсионный фонд). Организации - плательщики ЕСН на практике применяют в основном применяют следующий способ: Сумма ЕСН в части федерального бюджета, начисленная по полной налоговой ставке (без учета налогового вычета), отражается по кредиту счета 69 субсчет "Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом" в корреспонденции со счетами учета затрат (издержек обращения).Сумма страховых пенсионных взносов начисляется на счете 69 внутренней проводкой: по кредиту - на субсчете "Расчеты по пенсионному обеспечению", по дебету - на субсчете "Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом".В результате происходит уменьшение "федеральной" части ЕСН, начисленной по полной налоговой ставке, указанной в НК РФ, на сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование. Уплате в федеральный бюджет подлежит та часть налога, которая сформирована в виде кредитового сальдо по счету 69 субсчет "Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом". Страховые взносы перечисляются в Пенсионный фонд России в сумме, начисленной по кредиту счета 69 субсчет "Расчеты по пенсионному обеспечению".Организации, которые находятся на специальных режимах налогообложения (УСН, ЕНВД и ЕСХН), не являются плательщиками ЕСН, но уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Начисление взносов в ПФР отражают по дебету счетов учета затрат (издержек обращения), на которых отражается зарплата работников.В балансе в разделе V "Краткосрочные обязательства" предусмотрены показатели "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" и "Задолженность по налогам и сборам". В бухгалтерском учете на конец года не разрешается оставлять суммы неотрегулированных с налоговыми органами задолженностей по налогам и сборам.

Дата добавления: 2014-01-20