Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ

Классификация счетов бухгалтерского учета – это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Счета бухгалтерского учета можно классифицировать:

1) по связи с балансом (активные, пассивные, активно-пассивные, забалансовые)

В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на:

- активные – предназначены для учета имущества по наличию, составу и размещению;

- пассивные – отражают учет имущества по источникам его образования.

- активно-пассивные - применяются, как правило, для учета каких-либо расчетов. Они имеют признаки и тех и других счетов. Активно-пассивные счета могут иметь как дебетовый, так и кредитовый остаток.

Специальная группа забалансовых счетов предназначена для учета ценностей, не принадлежащих организации или требующих особого контроля. К подобным объектам могут относиться основные средства, находящиеся у организации на условиях текущей аренды; товарно-материальные ценности на ответственном хранении; бланки строгой отчетности и т. п. Структура забалансовых счетов не отличается от структуры балансовых счетов.

Забала́нсовый (внебалансовый) счет — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. На забалансовых счетах учитываются:

· резервные фонды денежных билетов и монеты

· обязательства заемщиков

· расчетные документы, сданные банку на инкассо (для получения платежей)

· ценности, принятые на хранение

· бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки, аккредитивы к оплате и т.д.

Бухгалтерский учет указанных ценностей ведется по простой системе и не учитывается при составлении баланса. Забалансовые счета не корреспондируют с балансовыми счетами.

2) по назначению и порядку ведения записи:

• материальные, или имущественные, – применяются для контроля и учета основных средств, нематериальных активов, материальных средств: 01 «Основные средства», 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и т. д. Строго активные счета;

• денежные – предназначены для учета операций с денежными средствами: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». Активные счета;

• фондовые – предназначены для учета устойчивых и долговременных источников формирования средств: 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал». Строго пассивные счета;

• контрактивные (регулирующие) – предназначены для регулирования оценки объекта. Открываются в дополнение к основным имущественным счетам для корректировки оценки объекта: 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»;

• собирательно-распределительные – используются для учета расходов, которые в момент их совершения невозможно сразу отнести на определенную произведенную или реализованную продукцию. В конце месяца эти расходы относят на конкретный вид продукции в соответствии с принятой методикой (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»). Данные счета не имеют сальдо и в балансе предприятия не отражаются;

• калькуляционные – предназначены для отражения производственных затрат, которые учитываются при составлении калькуляционных расчетов для определения фактической себестоимости конкретных видов продукции (работ, услуг): 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 44 «Расходы на продажу». Строго активные счета;

• ссудные, или кредитные, – предназначены для учета кредитов банка: 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы». Строго пассивные счета;

• бюджетно-распределительные – предназначены для разделения расходов между отчетными (бюджетными) периодами: 96 «Резервы предстоящих расходов», 97 «Расходы будущих периодов», 98 «Доходы будущих периодов»;

• операционно-результатные – предназначены для сбора информации о доходах и расходах организации и определения финансового результата: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Активно-пассивные счета;

3) по степени детализации показателей:

• синтетические (счета первого порядка) – содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях по экономически однородным группам. Учет ведется только в денежном измерителе и дает общую характеристику объекта;

• субсчета (счета второго порядка) – являются промежуточными между синтетическими и аналитическими счетами. Предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Следовательно, несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов – один синтетический счет;

• аналитические (счета третьего порядка) – детализируют содержание синтетических счетов по отдельным видам имущества и операциям. Учет организуется как в денежном, так и в натуральных и трудовых измерителях.

Обобщение данных бухгалтерского учета производится с помощью бухгалтерской отчетности, основными формами которой являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс – это сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о величине хозяйственных средств и их источников в едином денежном измерителе на конкретный момент времени.

Баланс является отчетным документом и составляется на последний день отчетного периода.

Бухгалтерский баланс, с одной стороны, отражает статистику хозяйства, т. е. его имущественное состояние, с другой – показывает динамику хозяйства, т. е. изображает движение имущества, капитала и все происходящие изменения в составе хозяйства.

Бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая сторона баланса называется активом, а правая – пассивом.

Пассивы показывают, сколько денег было получено предприятием, активы – как предприятие использовано полученные средства, во что оно их вложило.

Бухгалтерский баланс можно классифицировать таким образом:

1. По объему и форме: сальдовые (статистические); оборотные (динамические), из последних выделяют оборотные ведомости и балансы.

2. По содержанию:

- имущественные;

- результативные;

- характеризующие движение денежных потоков.

3. По источникам составления: по учетным данным; инвентарные.

4. По времени и цели составления:

- вступительные (организационные);

- операционные (периодические, годовые);

- соединительные;

- разделительные;

- санируемые;

- ликвидационные.

5. По ширине охвата: простые (индивидуальные); сводные; консолидированные.

Хозяйственные операции вызывают различные изменения в балансе:

1-й тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса – одна статья увеличивается, а другая уменьшается на сумму операции. Итог баланса не меняется. Например, материалы отпущены в производство, выпущена готовая продукция, деньги с расчетного счета получены в кассу;

2-й тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса. Например, из зарплаты удержан налог на доходы физических лиц, начислены премии за счет фонда потребления;

3-й тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса увеличивается. Например, начислена амортизация, зарплата, ЕСН, получен кредит, аванс;

4-й тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса уменьшается. Например, выдана зарплата, погашена кредиторская задолженность.

Дата добавления: 2014-01-20