КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Активные и пассивные счета
СИСТЕМА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. СТРОЕНИЕ СЧЕТОВ. ТЕМА 4. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ В бухгалтерском балансе обобщенно отражаются состояние хозяйственных средств и источников, но не содержатся данные о их движении и перемещении. Такие сведения получают при помощи систем счетов бухгалтерского учета. Счета открываются на каждый вид хозяйственных средств и их источников и имеют вид таблицы. Открыть счет - это значит: · нарисовать его схему; · обозначить стороны (левая часть таблицы - Дебет, правая часть - Кредит); · записать шифр счета; · занести начальный остаток; · разнести хозяйственные операции по счету за месяц; · вывести конечные остатки. Оборот по счету - это общая сумма записей по стороне счета без начального остатка. ИТОГ записей по Д-ту отражает дебитовьй оборот. ИТОГ записей по К-ту отражает кредитовый оборот. В бухгалтерском учете вместо слова «остаток» часто употребляется слово «сальдо». Записи на счетах ведутся при помощи измерителей: - натурального; - трудового; - денежного. Выбор измерителя зависит от содержания хозяйственных операций и учитываемых объектов. Счета бухгалтерского учета делятся на: - активные - пассивные; - активно-пассивные.
Активными называются счета, предназначенные для учета средств по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности. На них учитываются: - основные средства; - средства в расчетах; - производственные запасы; - готовая продукция; - денежные средства и др. В активных счетах начальный остаток конкретного вида средств отражается по дебету. Хозяйственные операции, вызывающие увеличение этих средств, тоже отражаются по Дебету. Хозяйственные операции, вызывающие их уменьшение, отражаются по Кредиту. Конечный остаток может быть только дебетовым или равным 0. Для того, чтобы подсчитать конечный остаток в активном счете, надо к начальному остатку дебетовому прибавить оборот по Дебету и отнять оборот по Кредите.
Пассивными называются счета, предназначенные для учета источников образования хозяйственных средств и их назначения. На них учитываются: - фонды; - прибыль; - кредиты банков и др. Это все источники собственных и заемных средств, отраженные в пассиве баланса. В пассивных счетах начальный остаток конкретного вида источников средств отражается по Кредиту. Хозяйственные операции, вызывающие увеличение этих источников, отражаются по Кредиту. Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источников, отражаются по Дебету. Конечный остаток может быть только кредитовым или равным 0. Для того, чтобы подсчитать конечный остаток по пассивному счету, надо к начальному остатку Кредитовому прибавить оборот по Кредиту и отнять оборот по Дебету. Схема пассивного счета Наименование счета
АКТИВНО - ПАССИВНЫЕ СЧЕТА, ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ЗАПИСЕЙ И ВЫВЕДЕНИЯ ОСТАТКОВ В НИХ. Активно-пассивными называются счета бухгалтерского учета, содержащие признаки активных и пассивных счетов. К ним относятся следующие счета: - сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; - сч.. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; - сч. 99 «Прибыль и убытки»; - сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и др. В активно-пассивных счетах как начальный, так и конечный остатки могут быть или дебетовыми или кредитовыми. Если имеются аналитические данные к счетам, то остатки могут быть развернутыми, т.е. и по дебету и по кредиту одновременно. При отсутствии аналитических данных в активно-пассивных счетах остатки на конец месяца могут быть выведены только свернутые (или по дебету, или по кредиту одновременно). Дебет Схема активно-пассивного счета № счета Кредит
По дебету активно-пассивного счета отражаются хозяйственные операции вызывающие увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской задолженности. По кредиту активно-пассивного счета отражаются хозяйственные операции вызывающие увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской задолженности. В активно-пассивных счетах остатки выводятся двумя способами: 1 способ: а) Начальный остаток сворачиваем, т.е. от большего остатка отнимаем меньший. К нему прибавляем соответствующий оборот и вычитаем оборот противоположный. Остаток на конец месяца будет записан по той стороне, где был свернут начальный остаток. Дебет Кредит
Сальдо на 1.02. 60000 Т.е. 70 000 - 50 000 +80 000 - 40 000 = 60 000 Б)Если противоположная сторона больше, чем сумма начального свернутого остатка и соответствующего оборота, то сальдо на конец месяца меняет свое место с Дебета на Кредит (или наоборот). Дебет Кредит Сальдо на 1.01. 70000 Сальдо на 1.01 50000
Сальдо на 1.02. 100000 Т.е. 70 000 - 50 000 + 80 000 - 200 000 = - 100 000 2 способ: Сначала к начальному остатку по Дебету прибавляем обороты по Дебету. Затем к начальному остатку по Кредиту прибавляем обороты по Кредиту. Затем находим разницу между итогами. Который итог больше, по той стороне и записывается сальдо. Между счетами бухгалтерского учета и балансом существует взаимосвязь. На основании данных вступительного баланса открываются счета, а после разноски хозяйственных операций по счетам и выведения конечных остатков, на их основе составляется баланс на 1 число следующего месяца.
ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ . Каждая хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса, вызывая в них два экономических явления, т.е. два равновеликих и взаимосвязанных изменения: - либо в составе хозяйственных средств (2 активных счета); - либо в источниках их формирования (2 пассивных счета); - либо в тех и других одновременно (1 счет активный и 1 счет пассивный). При этом равенство между общей суммой видов средств и общей суммой их источников не нарушается. На счетах бухгалтерского учета эти изменения отражаются двойной записью, являющейся одним из важнейших элементов метода бухгалтерского учета. Произвести двойную запись хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета - это значит. Записать эту операцию в одной и той же сумме два раза: - 1 раз по дебету одного счета; - 1 раз по кредиту другого счета. Пример: С расчетного счета в кассу поступили 400 000 рублей. Д. 50 К. 51
Часто встречаются операции, затрагивающие более двух счетов: - 1 раз по Дебету; - 2 и более раз по Кредиту или наоборот. Если двойная запись по счетам сделана правильно, то итог оборотов по Дебету всех счетов всегда равен итогу оборотов по Кредиту всех счетов. В результате обеспечивается балансовое равенство. Т.о. в основе двойной записи лежит не количество счетов, в которых записываются хозяйственные операции, а двойное отражение общей суммы операции. Применение способа двойной записи на счетах бухгалтерского учета обеспечивает составление заключительного баланса после подсчета оборотов и остатков по счетам. Корреспонденция счетов - это определенная взаимосвязь, возникающая между счетами при оформлении хозяйственной операции. Счета, участвующие в этом взаимосвязанном сочетании, называются корреспондирующими счетами. Корреспонденция счетов устанавливается исходя из экономического содержания хозяйственной операции. Корреспонденции могут быть: простыми и сложными. А) Если хозяйственная операция вызывает к взаимодействию два счета, то тогда Д-т одного счета на сумму операции. Такая корреспонденция называется простой. Пример: Оприходованы на склад поступившие от поставщика материалы в сумме 800 000 руб. Д. 10 К. 60 800 000 Б) Если хозяйственные операции вызывают к взаимодействию один счет по Д-ту, а несколько счетов по К-ту (и наоборот), то такая корреспонденция называется сложной. Пример: С расчетного счета перечислены деньги в бюджет 300 000 руб., Органам социального обеспечения 200 000 руб., поставщикам 500 000 руб. и получено в кассу 170 000 руб. Д. 68, 69, 60, 50 К. 51 1170 000 Правильность составления корреспонденции счетов по заданной операции: 1) Определяется главное в предложении, т.е. откуда и куда, но не учитывается за что. 2) Выясняется - какие это счета оформляют хозяйственную операцию (хозяйственные средства или источники их формирования). 3) Определяется, - какие это счета (активные или пассивные). Это будет зависеть от того, что на них учитывается: средства или источники. 4) Вспоминаем определение активного и пассивного счета для того, чтобы определит, где происходит увеличение, а где уменьшение. 5) Возвращаясь к содержанию данной хозяйственной операции, определяется, что же происходит в нашей корреспонденции: какой счет увеличивается, а какой счет уменьшается. 6) На основании этого, составляем корреспонденцию счетов.
СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА . Активные, пассивные и активно-пассивные счета имеют характерную общую особенность, заключающуюся в том, что хозяйственные средства и источники их формирования отражены на них в укрупненном масштабе, т.е. обобщенном виде. Например: - на счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» показана общая сумма задолженности предприятия всем поставщикам; - на счете «Расчеты по оплате труда» отражены расчеты со всеми работниками объединения или завода по начисленной заработной плате и др. Такие укрупненные показатели необходимы для того, чтобы дать общее представление о: - наличии и движении средств и источников их формирования; - состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками; - состоянии расчетов с рабочими и служащими предприятия; - расчетах с банками по ссудам; - расчетах с госбюджетом и др. Счета, предназначенные для укрупненного (обобщенного) отражения хозяйственных средств и источников их формирования, называются синтетическими счетами, а учет на этих счетах - синтетическим учетом. Записи на них ведутся только в денежном выражении, кратко и без текстов. По данным этих счетов составляется бухгалтерский баланс. Счета, открываемые в развитие синтетических счетов и предназначенные для конкретизации содержащихся в них данных, называются аналитическими счетами, а учет на этих счетах - аналитическим учетом. Аналитические счета не имеют прямой связи с балансом и в балансе не показываются. Записи на них ведутся более подробно. Это книги, карточки, ведомости и др. По данным аналитического учета можно установить состояние: - по каждому наименованию производственных запасов; - расчетов с каждым работником предприятия; - расчетов с каждым поставщиком или подрядчиком и с каждым дебитором и кредитором и т.д. Аналитические счета делятся на: А) материальные - это счета, на которых учитываются материальные ценности и готовая продукция. На этих счетах учет ведется в двух измерителях: - натуральном; - денежном. Схема аналитического материального счета
Б) расчетные - это счета, на которых учитываются счета расчетов. На этих счетах ведется учет в денежных измерителях. Схема аналитического счета расчетов
Синтетические и аналитические счета тесно взаимосвязаны между собой. Эта взаимосвязь обусловлена тем, что аналитические счета открываются в развитие синтетических счетов и запаси на тех и других ведутся параллельно. - «Расчеты с бюджетом» - по видам налогов и др.
ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ ПО СЧЕТАМ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА. САЛЬДОВЫЕ ВЕДОМОСТИ. Для учета и контроля необходимо объединять сведения по синтетическим и аналитическим счетам. В каждом случае обобщение осуществляется путем составления сводки начальных остатков. Такая сводка называется оборотной ведомостью. Различают оборотные ведомости по счетам: - синтетического учета; - аналитического учета. 1) Оборотная ведомость по синтетическим счетам представляет собой таблицу, где каждый счет записывается по отдельной строке с указанием: - № счета; - его наименования; - начального остатка по Дебету или по Кредиту; - конечного остатка по Дебету или по Кредиту. Начальные или конечные остатки активно-пассивных счетов могут иметь данные и по Дебету и по Кредиту одновременно. Схема оборотной ведомости по синтетическим счетам
Главной особенностью оборотной ведомости по счетам синтетического учета является наличие трех пар равных итогов: - по Дебету и Кредиту начального остатка (первая пара); - по Дебету и Кредиту оборота за месяц (вторая пара итогов); - по Дебету и Кредиту конечного остатка (третья пара итогов). Эту особенность оборотной ведомости используют для контроля записей и подсчетов по этим же счетам. Неравенство любой пары итогов свидетельствуют о наличии ошибки. 2) Оборотная ведомость по счетам аналитического учета представляет собой таблицу, в которой сведены остатки и обороты по всем счета аналитического учета. Например: Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету: «Материалы»; «Расчеты и поставщиками и подрядчиками»; «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д. Количество оборотных ведомостей по аналитическим счетам соответствуют количеству синтетических счетов. Т.е. по каждому синтетическому счету можно
ТЕМА 5. КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ ПО ЭКОНОМИЧЕСКОМУ СОДЕРЖАНИЮ ИНФОРМАЦИИ ОТРАЖАЕМОЙ НА СЧЕТАХ. КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ ПО ИХ НАЗНАЧЕНИЮ. ПЛАН СЧЕТОВ, СУБСЧЕТА, ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА.
Счета бухгалтерского учета классифицируются по своему экономическому содержанию и назначению Счета делятся на две группы: - основные счета; - дополнительные счета.
1. ОСНОВНЫЕ СЧЕТА.
По экономическому содержанию эти счета делятся на: 1. Счета хозяйственных средств и их источников. 2. Счета расчетов. 3. Счета хозяйственных процессов и результатов.
По своему назначению счета бывают: Счета хозяйственных средств и их источников: - инвентарные (01, 04, 10, 43, 45) - денежные (50, 51, 52, 55, 56, 57) - источники собственных средств (80, 82, 83, 84, 86). Счета расчетов: - счета расчетов (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76); Счета хозяйственных процессов и результатов: - калькуляционные (08, 20, 23, 28, 29); - оперативные результаты (90, 91,; - финансовые результаты (99).
2. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫ СЧЕТА
По своему назначению счета делятся на: - регулирующие (02, 05); - собирательно - распределительные (16, 25, 26, 44/1); - отчетно - распределительные (96, 97)
Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 3981; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |