Инвентаризация имущества и обязательств как обязательного элемента составления годового отчета

Оценка имущества и обязательств.

Имущество и обязательства отражаются в бухгалтерском балансе, который является основной формой бухгалтерской отчетности в следующей оценке:

1. ОС и НМА отражаются в балансе по остаточной стоимости.

2. Сырье, материалы, топливо, запчасти и другие по остаточной себестоимости.

3. ГП и отгруженная продукция в зависимости от списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 соответственно отражается по полной или неполной фактической себестоимости или по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости.

4. Товары в торговых организациях отражаются в балансе по продажной стоимости или по стоимости их приобретения.

5. Незавершенное производство отражается при массовом и серийном производстве по нормативной (плановой) производственной себестоимости, а при единичном производстве по фактическим производственным затратам.

6. Остатки средств на валютных счетах, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранной валюте, ценные бумаги отраженные в валюте РФ путем перерасчета по курсу ЦБ РФ.

7. Дебиторскую и кредиторскую задолженность отражают в отчете по данным синтетического и аналитического учета.

8. Расчеты по налогам и сборам с внебюджетными фондами должны быть согласованы и тождественны.

9. Штрафы, пени, неустойки, признанные должником по решению суда соответственно отражаются по статье дебиторов и кредиторов.

10. Не возмещенные потери от стихийных бедствий списываются по решению руководителю организации на финансовые результаты (счет 91).

Перед составлением годовой отчетности обязательно производится инвентаризация имущества и обязательств. Инвентаризация имущества проводится в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Министерства финансов РФ № 49 от 13.06.1995 г.).

Организации должны проверить фактическое наличие всех активов, а также достоверность величины капитала и реальных обязательств.

1. Инвентаризации подлежат продукция, товары, ОС, НМА.

Инвентаризация проводится по каждому МОЛ комиссией:

а) товары и тары в розничных торговых предприятиях не реже двух раз в год;

б) товары, продукция на складах не реже 1 раза в год;

в) денежные средства в кассе – ежемесячно;

г) ОС – 1 раз в 3 года.

Результат инвентаризации (недостача/излишек) отражаются в учете того месяца, в котором она закончена.

2. Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями, дебиторами и кредиторами, с подотчетными лицами, работниками, с банками, с бюджетом и внебюджетными фондами производится путем сверки расчетов. Сверка производится по выпискам банка, первичным документам, а затем составляется акт сверки, который подписывают стороны.

3. Проверяются резервы, которые могут создаваться в организации на ремонт ОС, на выплату отпусков, на сезонные работы. Излишне созданные резервы сторнируют или списываются на затраты.

Дата добавления: 2014-01-20