Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Неправомерное несообщение сведений налоговому органу. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ. То же нарушение выразившееся в форме отказа предоставить имеющиеся документы а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями лечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест. Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Грубое нарушение организацией правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения в течение одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. Те же деяния, если они совершены в течение нескольких налоговых периодов влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке - штраф пять тысяч рублей.

Налоговые санкции Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

В соответствии с главой 16 НК РФ. Выделяют следующие виды налоговых правонарушений:

1. Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок менее 90 календарных дней – влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей, более 90 календарных дней – в размере десяти тысяч рублей.

2. Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе менее 90 дней – штраф в размере десяти процентов от доходов, но не менее двадцати тысяч рублей, более 90 календарных дней штрафа в размере 20 процентов доходов, но не менее 40 000 рублей.

4. Непредставление в установленный срок налоговой декларации в течении срока менее 180 дней – штраф 5 процентов, более 180 дней – 30 процентов суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета. Систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

6. Неуплата или неполная уплата сумм налога Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) – влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Если данное деяние совершенные умышленно 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

10. Ответственность свидетеля. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний – штраф в размере трех тысяч рублей.

11. Ответственность эксперта. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода – штраф в размере одной тысячи рублей.

13. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса. Нарушение порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов – влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Те же деяния, совершенные более одного раза, - влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Раздел № 5. Учет расчетов между предприятиями.

Каждое предприятие вступает в хозяйственные и финансовые «отношения с другими предприятиями, физическими лицами, банками и т.п. Таким образом, возникают расчетные отношения. Расчётные отношения в свою очередь приводят к образованию между их участниками различных долговых обязательств, которые на предприятии выражаются в виде дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность сторонних организаций, и физических лиц, а так же собственных сотрудников данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и т.п.

Дебиторов, задолженность у которых возникла в связи с реализацией им материальных ценностей, называют покупателями, а дебиторов задолженность у которых возникла в связи с выполнением для них работ или оказанием услуг заказчиками.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которая возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками, а кредиторов задолженность которым возникла в связи получением от них работ или услуг подрядчиками.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации в активе баланса, а кредиторская задолженность - как обязательства в пассиве.

Расчёты с поставщиками и подрядчиками.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счёт 60 является активно-пассивным. На нём может отражаться и задолженность организации поставщикам за поставленные товарно-материальных ценностей, выполненные работы, оказанные услуги и т.п. (в этом случае счёт является пассивным и отражает сумму кредиторской задолженности) и задолженность поставщиков организации по выданным им авансам (в этом случае счёт является активным и отражает сумму дебиторской задолженности).

На этом счете учитываются расчеты: за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей.

Поставщики и подрядчики (контрагенты) – это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

По дебету счёта 60 отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, по кредиту – образование задолженности перед другими юридическими лицами в корреспонденции с дебетом счетов материально-производственных запасов (10 «Материалы») и соответствующих затрат (20 «Основное производство», 44 «Издержки обращения» и др.).

Для учёта данных операций на счёте 60 открывается субсчёт 60.1 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».

ü Д – 41. К – 60.1 – получены товары от поставщика.

ü Д – 60.1. К – 51 – погашена задолженность перед поставщиком с расчётного счёта в банке.

По дебету счета 60 так же отражаются выданные авансы, которые представляют собой предварительные платежи по сделкам, вытекающие из условий расчетов между участниками договоров. Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Для учёта выданных авансов на счёте 60 открывается субсчёт 60.2 «расчеты по авансам выданным»

Перечисленные авансы поставщикам и подрядчикам учитываются по дебету этого субсчета до тех пор, пока не будут полностью выполнены и документально оформлены поставки материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг. После чего необходимо провести зачёт выданного аванса списав его дебет счёта 60.1 как предварительную оплату.

ü Д – 60.2. К – 51 – выдан аванс поставщику.

ü Д – 60.1. К – 60.2 – произведён зачёт аванса выданного поставщику.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному к оплате счету или по каждому договору, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

Расчёты с покупателями и заказчиками.

Учет расчетов с покупателями ведут на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счёт является активно-пассивным. На нём может отражаться и задолженность покупателей организации за поставленные товарно-материальных ценностей, выполненные работы, оказанные услуги и т.п. (в этом случае счёт является пассивным и отражает сумму дебиторской задолженности) и задолженность организации покупателям по полученным от них авансам (в этом случае счёт является пассивным и отражает сумму кредиторской задолженности).

На счёте 62 учитываются расчеты по предъявленным покупателям и принятым к оплате расчетным документам за отгруженные товары, выполненные работы и оказанным услугам, а также по полученным авансам и предоплатам.

Счет 62 дебетуют в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, причитающиеся с покупателей, на которые покупателям предъявлены расчетные документы.

Для учёта данных операций на счёте 62 открывается субсчёт 62.1 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».

ü Д – 62.1. К – 90, 91 – начислена задолженность покупателей за реализованные ценности (работы, услуги).

Кредитуют счет 62 в корреспонденции со счетами учета денежных средств на суммы поступивших платежей включая суммы полученных авансов для расчёта по которым используется субсчёт 62.2 «расчеты по авансам полученным».

ü Д – 50.1. К – 62.1 – получены наличные денежные средства от покупателя в кассу в счёт погашения задолженности.

ü Д – 50.1. К – 62.2 – получены наличные денежные средства в кассу в качестве аванса от покупателя.

После отгрузки покупателям причитающихся им по договору ценностей (выполнения работ, оказания услуг). Аванс зачитывается проводкой Д – 62.2 К – 62.1.

Расчеты с покупателями могут быть осуществлены так же путем зачета, взаимных задолженностей, что отражается проводкой Д – 60. К – 62

При этом при наличии не зачтённой суммы она оплачивается покупателями в обычном порядке.

Не взысканная суммы задолженности покупателя по истечении сроков исковой давности списывается на убыток через счет 91 проводкой Д – 91 «Прочие доходы и расходы» К – 62.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.

Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами.

Для учёта операций по имущественному и личному страхованию, финансовым вложениям по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов. А так же по всем прочим операциям по расчётам с дебиторами и кредиторами для которых не используются счета с 60 по 75 предназначен счёт 76 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами».

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:

ü 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

ü 76.2 "Расчеты по претензиям";

ü 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

ü 76.4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

Примеры проводок:

ü Д – 20(26,44,91….). К – 76.1. – Начислены обязательства по страхованию.

ü Д – 76.1. К – 51. – Уплачены страховые взносы.

ü Д – 76.2. К – 94. – Недостачи и потери от порчи ценностей отнесены на виновных лиц.

ü Д – 76.3. К – 91 – Начислены дивиденды причитающиеся предприятию.

ü Д – 51. К – 76.3 – Получена сумма дивидендов на расчётный счёт в банке.

ü Д – 70. К – 76.4 – Депонирована заработная плата сотрудника.

Раздел № 6. Учет товарно-материальных ценностей

Дата добавления: 2014-01-20