Налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Налоговые вычеты.

Исчисленная сумма налога может быть уменьшена на установленные Статья 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат:

ü Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах.

ü Суммы НДС, предъявленные продавцом налогоплательщику – иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ.

ü Суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров или отказа от них.

ü Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, или строительно-монтажных работ.

ü Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам.

ü Суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком сумм авансовых платежей.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

Налоговый в соответствии со статьёй 163 НК РФ установлен как квартал.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При применении различных ставок общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с НК РФ, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в соответствии со статьей 166 НКРФ по итогам каждого налогового периода, и уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НКРФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, подлежит возмещению налогоплательщику.

Уплата налога за истекший налоговый период производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки налогоплательщик обязан представить в налоговые органы налоговую декларацию.

Синтетический учёт НДС

Синтетический учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68.2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

Счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» используется для отражения НДС входящего в стоимость ценностей (товаров, материалов, продукции, основных средств, работ и услуг) приобретаемых организацией. Счёт 19 дебитует на сумму входящего НДС в корреспонденции со счётом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а кредитует на сумму НДС принимаемую к вычету в корреспонденции со счётом 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

ü Д – 19. К – 60 – выделен НДС входящий в себестоимость товаров.

ü Д – 68.2. К – 19 – НДС принят к вычету.

Счёт 68.2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» используется для отражения в учёте операций по начислению НДС и принятию НДС к вычету. По дебету данного счёта в корреспонденции со счётом 19 отражаются операции по принятию к вычету НДС входящего в стоимость ценностей поступивших на предприятие. А по кредиту в корреспонденции со счетами прибылей и убытков (90.3 «Налог на добавленную стоимость», 91.2 «Прочие расходы») суммы НДС начисленные к уплате в бюджет.

ü Д – 90.3. К – 68.2 – Начислен НДС.

Таким образом сумма НДС подлежащая уплате в бюджет может быть определена, как конечное сальдо на счёте 68.2 причём кредитовый остаток покажет задолженность организации перед бюджетом, а дебетовый задолженность бюджета организации.

Дата добавления: 2014-01-20