Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Решение. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. В РД – 2 %.

Бухгалтерский учёт налога на имущество осуществляется на счёте 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчёт 68.8 «Налог на имущество».

Начисление налога отражается проводкой по дебету счёта 91.2 «Прочие расходы» кредиту 68.8. Выплата налога по дебету счёта 68.8 кредиту денежных счетов.

ü Д – 91.2. К – 68.8 – Начислен налог на имущество.

ü Д – 68.8. К – 51. – Перечислен налог на имущество в бюджет с расчётного счёта в банке.

Задание. Требуется рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество за 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а так же сумму налога по итогам года, на основании предоставленных данных. Отразить в бухгалтерском учёте операции по начислению и выплате налога на имущество.

Месяц Данные об основных средствах
Балансовая стоимость Амортизация Остаточная стоимость
  1 750 000,00 380 000,00 1 370 000,00
  1 750 000,00 395 000,00 1 355 000,00
  1 720 000,00 410 000,00 1 310 000,00
  2 050 000,00 430 000,00 1 620 000,00
  2 050 000,00 460 000,00 1 590 000,00
  2 050 000,00 490 000,00 1 560 000,00
  1 980 000,00 450 000,00 1 530 000,00
  2 210 000,00 470 000,00 1 740 000,00
  2 250 000,00 500 000,00 1 750 000,00
  2 250 000,00 525 000,00 1 725 000,00
  2 200 000,00 550 000,00 1 650 000,00
  2 370 000,00 580 000,00 1 790 000,00
  2 370 000,00 615 000,00 1 755 000,00

Рассчитаем авансовый платёж по налогу на имущество за первый квартал: для этого необходимо сложить остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца первого квартала и на 1-е число первого месяца второго квартала, т.е. остаточную стоимость ОС за 01, 02, 03 и 04 месяцы:

1 370 000 + 1 355 000 + 1 310 000 + 1 620 000 = 5 655 000 р.

Затем полученную сумму разделим на 4 месяца:

5 655 000 / 4 = 1 413 750 (Средняя остаточная стоимость ОС в первом квартале).

Полученную сумму умножим на ставку налога на имущество (2%) и разделим на 4, так как ставка годовая а выплачиваться налог будет 4-я частями.

1 413 750 * 2% / 4 = 7 068,75 (авансовый платёж по налогу на имущество за 1-й квартал).

Проведём начисление и выплату авансового платежа по налогу на имущество:

ü Д – 91.2. К – 68.8 – 7 068,75 р.

ü Д – 68.8. К – 51. – 7 068,75 р.

Рассчитаем авансовый платёж за полугодие: для этого сложим остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца первого полугодия и на 1-е число первого месяца второго полугодия, т.е. остаточную стоимость ОС за 01, 02, 03, 04, 05, 06 и 07 месяцы:

1 370 000 + 1 355 000 + 1 310 000 + 1 620 000 + 1 590 000 + 1 560 000 + 1 530 000 = 10 335 000 р.

Затем полученную сумму разделим на 7 месяцев:

10 335 000 / 7 = 1 476 428,57 (Средняя остаточная стоимость ОС за пол года).

Полученную сумму умножим на ставку налога на имущество (2%) и разделим на 4.

1 476 428,57 * 2% / 4 = 7 382,14 (авансовый платёж по налогу на имущество за пол года).

Проведём начисление и выплату авансового платежа по налогу на имущество:

ü Д – 91.2. К – 68.8 – 7 382,14 р.

ü Д – 68.8. К – 51. – 7 382,14 р.

Рассчитаем авансовый платёж за девять месяцев: для этого сложим остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого из первых 9-и месяцев и на 1-е число десятого месяца второго, т.е. остаточную стоимость ОС за 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 и 10 месяцы:

1 370 000 + 1 355 000 + 1 310 000 + 1 620 000 + 1 590 000 + 1 560 000 + 1 530 000 + 1 740 000 + 1 750 000 + 1 725 000 = 15 550 000 р.

Затем полученную сумму разделим на 10 месяцев:

15 550 000 / 10 = 1 555 000 (Средняя остаточная стоимость ОС за 9 месяцев).

Полученную сумму умножим на ставку налога на имущество (2%) и разделим на 4.

1 555 000 * 2% / 4 = 7 775 (авансовый платёж по налогу на имущество за пол года).

Проведём начисление и выплату авансового платежа по налогу на имущество:

ü Д – 91.2. К – 68.8 –7 775р.

ü Д – 68.8. К – 51. –7 775р.

Рассчитаем сумму налога на имущество за год: для этого сложим остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца рассчитываемого года и на 1-е число первого месяца следующего года т.е. остаточную стоимость ОС за 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 11, 12 и 01 месяцы:

1 370 000 + 1 355 000 + 1 310 000 + 1 620 000 + 1 590 000 + 1 560 000 + 1 530 000 + 1 740 000 + 1 750 000 + 1 725 000 + 1 650 000 + 1 790 000 + 1 755 000 = 20 745 000 р.

Затем полученную сумму разделим на 13 месяцев:

20 745 000 / 13 = 1 595 769,23 (Средняя остаточная стоимость ОС за год).

Полученную сумму умножим на ставку налога на имущество (2%).

1 595 769,23 * 2% = 31 915,38 (общая сумма налога на имущество).

Теперь для того, что бы определить какую сумму подлежит уплатить в бюджет по итогам года из полученной суммы налога необходимо вычесть суммы авансовых платежей уплаченных в течении года.

31 915,38 - 7 068,75 - 7 382,14 - 7 775 = 9 689,49 (итоговый платёж по налогу на имущество).

Проведём начисление и выплату налога на имущество:

ü Д – 91.2. К – 68.8 –9 689,49 р.

ü Д – 68.8. К – 51. –9 689,49 р.

Задание. Аналогично решим следующую задачу.

Месяц Данные об основных средствах
Балансовая стоимость Амортизация Остаточная стоимость
  1 345 000,00 260 000,00  
  1 345 000,00 280 000,00  
  1 420 000,00 310 000,00  
  1 420 000,00 340 000,00  
  1 210 000,00 300 000,00  
  1 210 000,00 325 000,00  
  1 210 000,00 350 000,00  
  1 518 000,00 380 000,00  
  1 522 000,00 415 000,00  
  1 522 000,00 450 000,00  
  1 814 000,00 492 000,00  
  1 814 000,00 526 000,00  
  1 520 000,00 516 000,00  

Раздел 12.Уставной капитал и расчёты с учредителями.

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года | Формирование и изменение уставного капитала
Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 345; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.021 сек.