Решение. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. В РД – 2 %.

Бухгалтерский учёт налога на имущество осуществляется на счёте 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчёт 68.8 «Налог на имущество».

Начисление налога отражается проводкой по дебету счёта 91.2 «Прочие расходы» кредиту 68.8. Выплата налога по дебету счёта 68.8 кредиту денежных счетов.

ü Д – 91.2. К – 68.8 – Начислен налог на имущество.

ü Д – 68.8. К – 51. – Перечислен налог на имущество в бюджет с расчётного счёта в банке.

Задание. Требуется рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество за 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а так же сумму налога по итогам года, на основании предоставленных данных. Отразить в бухгалтерском учёте операции по начислению и выплате налога на имущество.

Месяц	Данные об основных средствах
Балансовая стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость
	1 750 000,00	380 000,00	1 370 000,00
	1 750 000,00	395 000,00	1 355 000,00
	1 720 000,00	410 000,00	1 310 000,00
	2 050 000,00	430 000,00	1 620 000,00
	2 050 000,00	460 000,00	1 590 000,00
	2 050 000,00	490 000,00	1 560 000,00
	1 980 000,00	450 000,00	1 530 000,00
	2 210 000,00	470 000,00	1 740 000,00
	2 250 000,00	500 000,00	1 750 000,00
	2 250 000,00	525 000,00	1 725 000,00
	2 200 000,00	550 000,00	1 650 000,00
	2 370 000,00	580 000,00	1 790 000,00
	2 370 000,00	615 000,00	1 755 000,00

Рассчитаем авансовый платёж по налогу на имущество за первый квартал: для этого необходимо сложить остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца первого квартала и на 1-е число первого месяца второго квартала, т.е. остаточную стоимость ОС за 01, 02, 03 и 04 месяцы:

1 370 000 + 1 355 000 + 1 310 000 + 1 620 000 = 5 655 000 р.

Затем полученную сумму разделим на 4 месяца:

5 655 000 / 4 = 1 413 750 (Средняя остаточная стоимость ОС в первом квартале).

Полученную сумму умножим на ставку налога на имущество (2%) и разделим на 4, так как ставка годовая а выплачиваться налог будет 4-я частями.

1 413 750 * 2% / 4 = 7 068,75 (авансовый платёж по налогу на имущество за 1-й квартал).

Проведём начисление и выплату авансового платежа по налогу на имущество:

ü Д – 91.2. К – 68.8 – 7 068,75 р.

ü Д – 68.8. К – 51. – 7 068,75 р.

Рассчитаем авансовый платёж за полугодие: для этого сложим остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца первого полугодия и на 1-е число первого месяца второго полугодия, т.е. остаточную стоимость ОС за 01, 02, 03, 04, 05, 06 и 07 месяцы:

1 370 000 + 1 355 000 + 1 310 000 + 1 620 000 + 1 590 000 + 1 560 000 + 1 530 000 = 10 335 000 р.

Затем полученную сумму разделим на 7 месяцев:

10 335 000 / 7 = 1 476 428,57 (Средняя остаточная стоимость ОС за пол года).

Полученную сумму умножим на ставку налога на имущество (2%) и разделим на 4.

1 476 428,57 * 2% / 4 = 7 382,14 (авансовый платёж по налогу на имущество за пол года).

Проведём начисление и выплату авансового платежа по налогу на имущество:

ü Д – 91.2. К – 68.8 – 7 382,14 р.

ü Д – 68.8. К – 51. – 7 382,14 р.

Рассчитаем авансовый платёж за девять месяцев: для этого сложим остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого из первых 9-и месяцев и на 1-е число десятого месяца второго, т.е. остаточную стоимость ОС за 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 и 10 месяцы:

1 370 000 + 1 355 000 + 1 310 000 + 1 620 000 + 1 590 000 + 1 560 000 + 1 530 000 + 1 740 000 + 1 750 000 + 1 725 000 = 15 550 000 р.

Затем полученную сумму разделим на 10 месяцев:

15 550 000 / 10 = 1 555 000 (Средняя остаточная стоимость ОС за 9 месяцев).

Полученную сумму умножим на ставку налога на имущество (2%) и разделим на 4.

1 555 000 * 2% / 4 = 7 775 (авансовый платёж по налогу на имущество за пол года).

Проведём начисление и выплату авансового платежа по налогу на имущество:

ü Д – 91.2. К – 68.8 –7 775р.

ü Д – 68.8. К – 51. –7 775р.

Рассчитаем сумму налога на имущество за год: для этого сложим остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца рассчитываемого года и на 1-е число первого месяца следующего года т.е. остаточную стоимость ОС за 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 11, 12 и 01 месяцы:

1 370 000 + 1 355 000 + 1 310 000 + 1 620 000 + 1 590 000 + 1 560 000 + 1 530 000 + 1 740 000 + 1 750 000 + 1 725 000 + 1 650 000 + 1 790 000 + 1 755 000 = 20 745 000 р.

Затем полученную сумму разделим на 13 месяцев:

20 745 000 / 13 = 1 595 769,23 (Средняя остаточная стоимость ОС за год).

Полученную сумму умножим на ставку налога на имущество (2%).

1 595 769,23 * 2% = 31 915,38 (общая сумма налога на имущество).

Теперь для того, что бы определить какую сумму подлежит уплатить в бюджет по итогам года из полученной суммы налога необходимо вычесть суммы авансовых платежей уплаченных в течении года.

31 915,38 - 7 068,75 - 7 382,14 - 7 775 = 9 689,49 (итоговый платёж по налогу на имущество).

Проведём начисление и выплату налога на имущество:

ü Д – 91.2. К – 68.8 –9 689,49 р.

ü Д – 68.8. К – 51. –9 689,49 р.

Задание. Аналогично решим следующую задачу.

Месяц	Данные об основных средствах
Балансовая стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость
	1 345 000,00	260 000,00
	1 345 000,00	280 000,00
	1 420 000,00	310 000,00
	1 420 000,00	340 000,00
	1 210 000,00	300 000,00
	1 210 000,00	325 000,00
	1 210 000,00	350 000,00
	1 518 000,00	380 000,00
	1 522 000,00	415 000,00
	1 522 000,00	450 000,00
	1 814 000,00	492 000,00
	1 814 000,00	526 000,00
	1 520 000,00	516 000,00

Раздел 12.Уставной капитал и расчёты с учредителями.

Дата добавления: 2014-01-20